自2020年1月1日起，歐盟內(nèi)B2B跨境交易必須進(jìn)行免稅申報。在歐盟其他國家，這一申報被稱為intrastate申報；在德國，則稱為ZM申報（德語全稱為Zusammenfassende Meldung）。

對于電商賣家而言，當(dāng)在歐盟內(nèi)產(chǎn)生B2B跨境免稅銷售訂單時，除了提交正常的增值稅申報外，還需同時提交intrastate申報（德國稱為ZM申報）。如果一方進(jìn)行了申報而另一方?jīng)]有，未申報的一方可能會被稅務(wù)機(jī)構(gòu)視為B2C訂單，并按照發(fā)貨國的稅率進(jìn)行征稅處理。

許多賣家可能對歐盟內(nèi)部B2B跨境銷售及申報的流程不太了解。下面我們將通過實(shí)例來詳細(xì)解釋。

實(shí)例一：跨國B2B銷售

亞馬遜賣家的企業(yè)購（Amazon Business）開通后，若商品存放在德國的FBA倉庫，并由其他歐盟國家的企業(yè)買家在Amazon平臺購買了這些FBA商品。當(dāng)這些商品從亞馬遜德國FBA倉庫發(fā)送到另一個歐盟國家時，這樣的交易是免稅的，即歐盟內(nèi)部B2B跨境免稅銷售。

實(shí)例二：跨國B2B銷售申報

比如，一家位于盧森堡的亞馬遜公司給德國站點(diǎn)的賣家開具了廣告發(fā)票/服務(wù)發(fā)票，這便是跨國B2B服務(wù)銷售。

當(dāng)盧森堡公司進(jìn)行了這項(xiàng)跨國B2B銷售申報時，對應(yīng)的德國賣家也需根據(jù)其銷售金額進(jìn)行相應(yīng)的跨國B2B采購申報。此銷售的VAT稅率為0，即只需申報稅金為0，無需繳納稅費(fèi)。換句話說，進(jìn)行跨國B2B銷售的亞馬遜賣家，對應(yīng)的歐盟企業(yè)賣家也需要進(jìn)行相同金額的跨國B2B采購申報。

在德國經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)需特別注意ZM申報。若未能按時或正確提交ZM申報，可能會面臨高達(dá)5,000歐元的罰款。

德國稅務(wù)申報時間要求：每月10日前完成申報。

那么，德國ZM申報都包含哪些內(nèi)容呢？

德國要求從事跨國B2B交易的賣家必須在歐盟內(nèi)進(jìn)行B2B跨境免稅的ZM申報。對于使用延期結(jié)關(guān)方式的收貨人，必須在目的地國家進(jìn)行INTRASTAT采購申報。海關(guān)署將嚴(yán)格跟蹤VIES增值稅信息交換系統(tǒng)下貨物的去向，未進(jìn)行申報的INTRASTAT將受到罰款處罰。即使是非實(shí)際的B2B交易，由于不同國家的稅務(wù)編號是獨(dú)立的，因此也需要提交相關(guān)數(shù)據(jù)。

近期，我們收到的來自德國稅務(wù)局的信函涉及到了幾乎所有客戶。我們猜測德國稅務(wù)局接下來可能會嚴(yán)格審查遞延數(shù)據(jù)以及0稅率的跨國發(fā)票申報情況。

信函內(nèi)容主要針對以下兩種情況：一是在歐盟其他國家為賣家提供服務(wù)的公司；二是通過歐盟其他國家進(jìn)行遞延并將貨物運(yùn)送到德國的情況。無論是哪種情況，如果涉及到0稅率的跨國發(fā)票類服務(wù)銷售或采購，都需要進(jìn)行相應(yīng)的申報。此前由于不明確是否每個公司都進(jìn)行了這個服務(wù)性的跨國銷售申報，多數(shù)賣家也沒有主動去做對應(yīng)的采購申報。但現(xiàn)在收到德國稅局信件后，建議賣家盡快進(jìn)行自查并修正。

對于通過歐盟其他國家進(jìn)行清關(guān)遞延并將貨物配送到德國的情況，貨代公司在歐盟其他國家會進(jìn)行免稅的銷售申報，但客戶也必須在德國進(jìn)行相應(yīng)的采購申報。目前很多客戶沒有進(jìn)行相應(yīng)的申報或者只進(jìn)行了少量的申報。德國稅務(wù)局要求客戶自行檢查并修正任何少報或漏報的情況。

對于少報的情況應(yīng)該如何應(yīng)對呢？建議在對應(yīng)的德國年報表上進(jìn)行修正，特別是針對2022年的歐盟內(nèi)部0稅率的采購申報。如果未進(jìn)行修正，可能會被稅務(wù)局要求按照應(yīng)稅銷售額繳稅，包括正常遞延、移倉以及亞馬遜為客戶提供的服務(wù)性發(fā)票等。即德國稅務(wù)局可能會將上述兩種情況的歐盟內(nèi)部0稅率的采購銷售額視為應(yīng)稅收入，并要求按照19%的比例補(bǔ)繳稅款。

遵守德國及歐盟的申報規(guī)定是十分重要的。我們強(qiáng)烈建議各位賣家和企業(yè)盡快了解并遵守相關(guān)規(guī)定，以避免可能的稅務(wù)風(fēng)險和罰款。

（來源：跨境VAT&EPR）

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