墨西哥于1980年開始實(shí)行一項(xiàng)被稱為“勇氣與勇敢者”計(jì)劃（即IVA），這標(biāo)志著一個(gè)增值稅制度的正式引入。此項(xiàng)制度由公共財(cái)政和信貸部負(fù)責(zé)管理。

墨西哥的稅收體系主要由聯(lián)邦稅和地方稅構(gòu)成。其中，聯(lián)邦采用了一種以所得稅和增值稅為主體的復(fù)合型稅制結(jié)構(gòu)。這一體系涵蓋了多種主要稅種，如所得稅（包括公司所得稅、個(gè)人所得稅和資本利得稅）、增值稅、財(cái)產(chǎn)稅、進(jìn)出口關(guān)稅以及工薪稅等。

一、前言

自2020年6月1日起，墨西哥開始對(duì)向消費(fèi)者提供電子或數(shù)字服務(wù)的非居民提供者征收增值稅。不論是B2B還是B2C交易，都需要繳納增值稅。在這一過程中，相關(guān)的供應(yīng)商或市場(chǎng)中介需負(fù)責(zé)完成增值稅的注冊(cè)、稅款的收取和退還工作。

二、墨西哥的增值稅涉稅數(shù)字服務(wù)

在墨西哥，為電子或數(shù)字服務(wù)所獲得的收入需繳納增值稅。具體涵蓋的范圍包括但不限于：

1. 通過下載和流媒體服務(wù)獲取的音樂、電影等數(shù)字內(nèi)容。

2. 服務(wù)所獲收入。

3. 電子學(xué)習(xí)平臺(tái)及其自動(dòng)化服務(wù)。

4. 在線社團(tuán)和俱樂部的收費(fèi)服務(wù)。

5. 交友網(wǎng)站所收取的費(fèi)用。

值得注意的是，電子書和在線新聞的增值稅豁免。

三、數(shù)字服務(wù)的增值稅報(bào)告及變化

墨西哥鼓勵(lì)外國(guó)供應(yīng)商或中介機(jī)構(gòu)在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行注冊(cè)。他們需委任當(dāng)?shù)鼐用竦呢?cái)務(wù)代表進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)。自2021年起，服務(wù)提供商的退貨和交易明細(xì)需以電子方式進(jìn)行提交，而不再需要完整的增值稅發(fā)票，而是采用增值稅憑單的形式。

四、外國(guó)中介機(jī)構(gòu)的預(yù)扣增值稅規(guī)定

若外國(guó)中介機(jī)構(gòu)或在線市場(chǎng)等促進(jìn)了非居民提供者的電子服務(wù)銷售，則必須預(yù)扣應(yīng)繳增值稅的50%。若個(gè)人消費(fèi)者未向中介人提供其墨西哥稅法信息，中介機(jī)構(gòu)則需預(yù)扣交易中應(yīng)繳納的增值稅的100%。外國(guó)中介機(jī)構(gòu)還需每月報(bào)告其服務(wù)提供商的基礎(chǔ)交易情況，并向消費(fèi)者開具付款收據(jù)。對(duì)于年收入低于一定額度的個(gè)體，存在簡(jiǎn)化的中介報(bào)告制度。

五、預(yù)提所得稅制度

除了增值稅外，墨西哥還對(duì)非本地?cái)?shù)字和演出或共享經(jīng)濟(jì)服務(wù)提供商的收入實(shí)施扣繳規(guī)定。例如，涉及拼車或房屋出租等便利服務(wù)的外國(guó)平臺(tái)必須扣留一部分應(yīng)歸墨西哥居民提供的服務(wù)收入，扣留比例根據(jù)服務(wù)類型和提供者的收入有所不同。

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