前言

DAC，全稱為“Directive on Administrative Cooperation in the Field of Taxation”，意為“稅收領域的行政合作指令”。歐盟推出DAC，旨在強化成員國間的稅收合作，有力打擊稅務欺詐與逃稅行為，提升稅收透明度與合規(guī)性。

2025年最新消息，據(jù)相關媒體報道，全球多個國家和地區(qū)正積極加強稅收領域的合作與監(jiān)管，以應對日益復雜的經(jīng)濟形勢和數(shù)字化挑戰(zhàn)。這一趨勢與歐盟的DAC理念不謀而合，也進一步凸顯了加強稅收行政合作的重要性和緊迫性。

DAC7，即歐盟行政合作指令第7修正案，于2021年3月22日獲歐盟理事會正式通過。該指令規(guī)定，數(shù)字平臺運營商需收集并上報使用其平臺的賣家收入信息，以增強稅收透明度。DAC7指令自2023年1月1日起生效，首個報告期為2023年，原本平臺運營商應在每年1月31日前向稅務機關上報前一年數(shù)據(jù)，但首個報告期的數(shù)據(jù)提交截止日期延至2024年3月31日。

DAC7的制定背景是全球經(jīng)濟數(shù)字化進程的加速，特別是數(shù)字平臺在推動商品和服務交易方面的作用愈發(fā)顯著。為有效應對數(shù)字經(jīng)濟帶來的稅收挑戰(zhàn)，DAC7要求數(shù)字平臺運營商自動交換平臺上銷售者的相關信息，涵蓋身份、收入以及銷售的商品或服務的性質(zhì)等內(nèi)容，其中包括房地產(chǎn)租賃、個人服務、商品銷售和交通工具租賃等多種活動。

對于跨境電商而言，DAC7的施行意味著他們需遵循更為嚴苛的稅收合規(guī)要求，包括收集和報告信息、開展盡職調(diào)查、做好數(shù)據(jù)保護以及進行跨轄區(qū)協(xié)調(diào)等?？缇畴娚唐脚_或許需要在不同司法轄區(qū)內(nèi)與稅務機關強化協(xié)調(diào)，以滿足信息交換的需要。

本文將圍繞DAC7的起源、發(fā)展以及其對跨境電商行業(yè)的影響，深入探討跨境電商應如何遵守并配合這一新的稅收合規(guī)要求。

DAC7的起源與背景

DAC系列指令源于歐盟打擊稅收欺詐的戰(zhàn)略需求。DAC1作為開端，為稅收領域行政合作筑牢基礎，重點聚焦直接稅，致力于實現(xiàn)歐盟成員國間信息交換的標準化。其后，DAC2至DAC6逐步拓展信息交換的范疇，涉及銀行數(shù)據(jù)、跨境稅收裁定、國別報告以及侵略性稅收規(guī)劃模型等方面。

DAC7的問世體現(xiàn)了全球經(jīng)濟數(shù)字化的發(fā)展趨勢，尤其是數(shù)字平臺在促進商品和服務交易過程中所發(fā)揮的日益重要的作用。此指令要求自動交換有關數(shù)字平臺上銷售者的信息，以增進透明度和稅收公平，這代表著一次重大突破，將稅收信息交換的范圍拓展至數(shù)字平臺領域。

DAC7的主要規(guī)定

DAC7適用于各類數(shù)字平臺，如推動房地產(chǎn)租賃、個人服務、商品銷售和交通工具租賃的平臺等。平臺運營商肩負報告銷售者詳細信息的責任，這些信息包括身份、所產(chǎn)生的收入以及銷售的服務或商品的性質(zhì)。此外，平臺運營商必須嚴格遵守盡職調(diào)查和報告要求，以確保信息交換的準確與及時。

DAC7對跨境電商的影響

跨境電商作為數(shù)字經(jīng)濟的關鍵組成部分，是DAC7影響的主要目標之一。伴隨全球電子商務的迅猛發(fā)展，跨境電商平臺已成為商品和服務交易的重要途徑。

DAC7的實施為跨境電商平臺設定了新的合規(guī)要求，具體如下：

信息報告義務：跨境電商平臺需要收集并上報平臺上銷售者的詳細信息，涵蓋身份、收入以及銷售的商品或服務的性質(zhì)。

盡職調(diào)查：平臺需要對銷售者展開嚴格的盡職調(diào)查，以保障所報告信息的準確性。

數(shù)據(jù)保護：在收集與處理銷售者信息的過程中，平臺必須遵循數(shù)據(jù)保護法規(guī)，確保信息安全。

跨轄區(qū)協(xié)調(diào)：跨境電商平臺可能需要在不同司法轄區(qū)內(nèi)與稅務機關強化協(xié)調(diào)，以滿足信息交換的要求。

跨境電商如何遵守與配合DAC7

為遵守DAC7，跨境電商平臺需采取如下舉措：

建立合規(guī)體系：平臺需要構(gòu)建一個強大的數(shù)據(jù)收集、驗證和報告系統(tǒng)，以滿足DAC7的信息報告需求。

法律和運營調(diào)整：平臺或許需要對其法律和運營框架進行調(diào)整，以契合DAC7的新要求，這可能涉及對現(xiàn)有流程和系統(tǒng)的實質(zhì)性變革。

培訓和教育：平臺需要對員工開展培訓，確保他們熟知DAC7的要求，并能夠在日常工作中予以落實。

數(shù)據(jù)保護：平臺需要保證其數(shù)據(jù)收集和處理活動符合數(shù)據(jù)保護法規(guī)，守護銷售者的隱私。

跨轄區(qū)協(xié)調(diào)：平臺需要與不同司法轄區(qū)內(nèi)的稅務機關構(gòu)建良好的溝通與協(xié)調(diào)機制，以確保信息交換的順利推進。

應對挑戰(zhàn)：平臺需要做好準備，應對DAC7實施過程中可能出現(xiàn)的挑戰(zhàn)，包括合規(guī)負擔、法律和運營調(diào)整、數(shù)據(jù)隱私憂慮以及不遵守規(guī)定的處罰。

結(jié)語

DAC7的推出是國際稅收合規(guī)領域的一個重要里程碑，它不僅重新劃定了稅收信息交換的界限，也為全球金融領域的利益相關方帶來了重大的挑戰(zhàn)與機遇。對于跨境電商行業(yè)而言，遵守DAC7的要求是保障業(yè)務持續(xù)發(fā)展的關鍵。通過構(gòu)建有效的合規(guī)體系、進行必要的法律和運營調(diào)整、強化數(shù)據(jù)保護以及跨轄區(qū)協(xié)調(diào)，跨境電商平臺能夠更好地適應這一新的稅收合規(guī)環(huán)境，從而在全球化的數(shù)字經(jīng)濟中保持競爭力。

（來源：Ken叔稅服你）

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