電商時代的財稅風險與應(yīng)對策略

在2025年的當下，我們身處電商蓬勃發(fā)展的時代，但需警惕電商活動中的財稅風險，切不可盲目行事，尤其是像刷單這類違法操作，務(wù)必高度重視并加以避免，以防產(chǎn)生不必要的損失。

【相關(guān)法律條款及風險警示】

《電子商務(wù)法》第14條規(guī)定：“電子商務(wù)經(jīng)營者銷售商品或者提供服務(wù)應(yīng)當依法出具紙質(zhì)發(fā)票或者電子發(fā)票等購貨憑證或者服務(wù)單據(jù)。電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力。”此條款堵住了“見票納稅法”的去路，明確每筆交易都應(yīng)依法提供發(fā)票，而非默認的開票交付，即“你要我就給，你不要我不開”的方式，由此產(chǎn)生的“無票收入”問題需引起重視。

《電子商務(wù)法》第53條指出：“電子商務(wù)當事人可以約定采用電子支付方式支付價款……電子支付服務(wù)提供者應(yīng)當向用戶免費提供對賬服務(wù)以及最近3年的交易記錄。”這就要求平臺必須保留3年數(shù)據(jù)，不得隨意抹殺，否則將面臨巨大風險。此外，第三十一條還規(guī)定，電子商務(wù)平臺經(jīng)營者應(yīng)當記錄、保存平臺上發(fā)布的商品和服務(wù)信息、交易信息，并確保信息的完整性、保密性、可用性。商品和服務(wù)信息、交易信息保存時間自交易完成之日起不少于三年；法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。這意味著各大平臺的交易記錄都將被妥善保存，一旦稅務(wù)機關(guān)獲得平臺的實際交易記錄，任何違規(guī)行為都將無處遁形。

【建議】

在稅務(wù)機關(guān)尚未大力拉網(wǎng)排查時，財務(wù)方面可暫時維持現(xiàn)狀，但在此基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步健全公司的“內(nèi)賬”，精心制作成本利潤表，以便為將來可能的稅務(wù)追繳提供成本費用的依據(jù)。然而，成本利潤表的制定過程中，刷單問題令財務(wù)人員頗為頭痛。

【會計處理基本原則】

首先需要明確的是，刷單本身屬于違法行為。《中華人民共和國電子商務(wù)法》第十七條強調(diào)，電子商務(wù)經(jīng)營者應(yīng)當全面、真實、準確、及時地披露商品或者服務(wù)信息，保障消費者的知情權(quán)和選擇權(quán)。電子商務(wù)經(jīng)營者不得以虛構(gòu)交易、編造用戶評價等方式進行虛假或者引人誤解的商業(yè)宣傳，欺騙、誤導(dǎo)消費者。顯然，刷單這種虛構(gòu)交易的行為是違法的，不合理的違法支出不應(yīng)在稅前扣除，因為刷單并非真實的收入，需根據(jù)是否可以區(qū)分來分別處理。

【關(guān)鍵點】

若商家此前對刷單交易在平臺上進行了打標區(qū)分，且財務(wù)做了刷單費用統(tǒng)計表，手續(xù)費傭金、刷單傭金都記錄完整，那么財務(wù)可以先全額確認收入，再對刷單部分進行過濾剝離，最后按真實收入核算稅額。倘若無法進行區(qū)分，稅局將會把全部銷售額計入并核算稅額。當然，與刷單相關(guān)的費用若有真實憑據(jù)，可列入費用，但因其屬于不合理費用，在匯算時需要調(diào)增。

如果電商存在“刷單”的銷售數(shù)據(jù)，就需要提供相應(yīng)的證據(jù)，比如“刷單”資金流轉(zhuǎn)的證據(jù)、生成物流信息的證據(jù)（寄空郵件或直接購買物流數(shù)據(jù)），同時要說明“刷單”成本、購買物流數(shù)據(jù)的成本。倘若無法提供相應(yīng)的“刷單”證據(jù)，對于實際的電商平臺銷售數(shù)據(jù)與增值稅申報的差額，電商企業(yè)就必須補稅并繳納滯納金。

值得注意的是，若有些刷單采用發(fā)貨購買再退貨返款的方式，偶爾幾筆或許可行，但過于頻繁則不再是單純的退貨，其中蘊含著極大的風險。退貨必須在合理的范圍內(nèi)，若經(jīng)常發(fā)生，將會孕育很大風險。

（來源：K哥聊出海）