跨境電商增值稅相關(guān)內(nèi)容解析

增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上講，它是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值征收的流轉(zhuǎn)稅。對(duì)于跨境電商產(chǎn)品，通常在產(chǎn)品進(jìn)入其他國(guó)家清關(guān)繳納關(guān)稅時(shí)需繳納進(jìn)口增值稅，最終產(chǎn)品銷售后還需繳納銷售增值稅。

進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算公式為：申報(bào)貨值?關(guān)稅稅率。進(jìn)口增值稅的計(jì)算公式是：（申報(bào)貨值?運(yùn)費(fèi)?進(jìn)口關(guān)稅）?增值稅稅率。銷售增值稅的計(jì)算公式為：含稅銷售額?（1?稅率）?稅率。按歐盟規(guī)定，從歐盟以外國(guó)家/地區(qū)進(jìn)口貨物到歐盟成員國(guó)要繳納進(jìn)口增值稅，且不同歐盟國(guó)家進(jìn)口增值稅稅率不同。像英國(guó)稅率20%，申報(bào)次數(shù)4次；德國(guó)稅率19%，申報(bào)次數(shù)為12次月報(bào) + 一次年報(bào)；法國(guó)稅率20%，申報(bào)次數(shù)12次；西班牙稅率21%，申報(bào)次數(shù)5次；意大利稅率22%，申報(bào)次數(shù)12次；波蘭稅率23%，申報(bào)次數(shù)12次；捷克稅率21%，申報(bào)次數(shù)12次；荷蘭稅率21%，申報(bào)次數(shù)4次。

歐洲稅務(wù)的遠(yuǎn)程銷售法（2025年）也有明確規(guī)定。英國(guó)遠(yuǎn)程銷售額為7W英鎊，德國(guó)遠(yuǎn)程銷售額為10W歐元，法國(guó)遠(yuǎn)程銷售額為3.5W歐元，意大利遠(yuǎn)程銷售額為3.5W歐元，西班牙遠(yuǎn)程銷售額為3.5W歐元。具體解釋是，其他歐盟國(guó)家發(fā)往德國(guó)的貨物銷售金額超過10W歐元，超出部分在德國(guó)繳稅，未超過部分在其他國(guó)家繳稅，而且歐盟28個(gè)成員國(guó)都有遠(yuǎn)程銷售法。

在計(jì)算稅金時(shí)，有兩點(diǎn)需要格外注意。其一，要篩選每個(gè)國(guó)家超限的時(shí)間點(diǎn)，參考長(zhǎng)期繳稅銷售表一筆一筆累加，直到找到超限訂單，然后從下筆訂單開始計(jì)算超限額稅金，否則人工計(jì)算誤差較大，不過現(xiàn)在有稅務(wù)核算系統(tǒng)可解決此類問題。其二，英國(guó)銷售額用英鎊，其他國(guó)家用歐元，從亞馬遜平臺(tái)下載的銷售數(shù)據(jù)單位未轉(zhuǎn)換，需根據(jù)當(dāng)月匯率進(jìn)行英鎊轉(zhuǎn)歐元轉(zhuǎn)換，若稅金計(jì)算未進(jìn)行單位轉(zhuǎn)換，訂單數(shù)量越多，稅金誤差越大。這兩點(diǎn)注意事項(xiàng)都可能導(dǎo)致稅金極大的不準(zhǔn)確性，所以一定要多加留意。

關(guān)于申報(bào)滯納金問題，德國(guó)稅收管理嚴(yán)格。德國(guó)對(duì)不及時(shí)申報(bào)和納稅有兩種罰款，一是遲報(bào)罰款，過期申報(bào)稅務(wù)局會(huì)根據(jù)超出時(shí)間段和應(yīng)納稅金額定遲報(bào)罰款；二是滯納金，過期納稅稅務(wù)局會(huì)根據(jù)超出時(shí)間段和應(yīng)納稅金額定滯納金。若這兩類滯納金頁(yè)面未按期限支付，還會(huì)在此基礎(chǔ)上再產(chǎn)生滯納金。