而美國(guó)公司在報(bào)稅時(shí)，根據(jù)公司情況的不同，要用到的稅表也有所不同。

其中，對(duì)跨境賣(mài)家比較重要的1120-F表，有需要的賣(mài)家一定要記準(zhǔn)它的截止日期，否則將會(huì)產(chǎn)生高額的罰金。

01 什么是1120-F表？

1120-F表，全稱(chēng)為「外國(guó)公司的美國(guó)所得稅申報(bào)表」，主要供非美國(guó)公司使用。

如果非美國(guó)公司有來(lái)源于美國(guó)的收入，或是公司從事美國(guó)貿(mào)易或業(yè)務(wù)USTOB，且產(chǎn)生了有效關(guān)聯(lián)收入ECI，就需要用到1120-F表，報(bào)告公司情況，并計(jì)算公司的所得稅。

根據(jù)美國(guó)稅法的規(guī)定，ECI(Effective Connected Income)的定義是「與美國(guó)業(yè)務(wù)活動(dòng)有直接聯(lián)系的收入」，通常是指非美國(guó)居民或非美國(guó)企業(yè)，在美國(guó)從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得的收入。

對(duì)于電商平臺(tái)主體在國(guó)內(nèi)的賣(mài)家來(lái)說(shuō)，以下四類(lèi)收入，將可能會(huì)被視為ECI，需要填報(bào)1120-F表，并在美國(guó)繳納所得稅或州稅。

當(dāng)賣(mài)家在美國(guó)設(shè)有辦事處、分支機(jī)構(gòu)、倉(cāng)庫(kù)等實(shí)體或經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，并在這些地點(diǎn)進(jìn)行銷(xiāo)售或提供服務(wù)；

第二，無(wú)論是否通過(guò)在線平臺(tái)，賣(mài)家直接向美國(guó)客戶(hù)銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)，并從銷(xiāo)售或服務(wù)中獲得收入；

第三，即使賣(mài)家在美國(guó)沒(méi)有實(shí)際的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，但因?yàn)槭褂昧嗣绹?guó)境內(nèi)的倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨，并向美國(guó)境內(nèi)的客戶(hù)售賣(mài)商品；

賣(mài)家的非美國(guó)公司還參與了其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，例如租賃物業(yè)、美股交易等。

02 1120表和1120-F表，有什么區(qū)別？

雖然兩者都是用于報(bào)告收入、收益、損失、扣除和抵免，但兩者適用的對(duì)象不同。

1120表的適用對(duì)象為美國(guó)公司，也是美國(guó)公司的聯(lián)邦所得稅申報(bào)表；

而1120-F表的適用對(duì)象，則是注冊(cè)地位于美國(guó)之外的非美國(guó)公司。

區(qū)分非美國(guó)公司和美國(guó)公司比較簡(jiǎn)單，就是看公司是否是根據(jù)美國(guó)法律成立的。

這種稅收分類(lèi)雖然簡(jiǎn)單，但卻非常重要。

因?yàn)椴煌墓拘再|(zhì)，決定了需要繳納稅款的收入類(lèi)型。

美國(guó)公司對(duì)其全球收入征稅，而非美國(guó)公司僅對(duì)USTOB里的ECI征稅。

而對(duì)于已經(jīng)產(chǎn)生ECI的賣(mài)家而言，填報(bào)1120-F表是一個(gè)不小的挑戰(zhàn)。

從IRS官網(wǎng)提供的最新版本來(lái)看，1120-F表長(zhǎng)達(dá)9頁(yè)，共三大部分，分別為損益表、稅收計(jì)算和附表，表內(nèi)需要填寫(xiě)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的詳細(xì)信息。

第一部分的損益表，公司需要報(bào)告收入和扣除額，以確定應(yīng)納稅所得額；

第二部分的稅收計(jì)算，公司得正確計(jì)算其納稅義務(wù)，包括已繳納的稅款或抵免額；

第三部分為各類(lèi)附表，用于說(shuō)明公司特定類(lèi)型的收入、扣除和抵免。

03 什么情況下，無(wú)需填報(bào)1120-F表？

如果賣(mài)家的公司產(chǎn)生了ECI收入，但僅通過(guò)預(yù)扣稅就可以滿足納稅義務(wù)的情況下，就無(wú)需填報(bào)1120-F表。

若公司的注冊(cè)地區(qū)，與美國(guó)存在所得稅協(xié)定，且公司在美國(guó)沒(méi)有常設(shè)機(jī)構(gòu)PE，也同樣無(wú)需填報(bào)。

但如果不滿足1120-F表豁免情況的公司，就需要在截止日期前提交1120-F表。

是否有在美國(guó)存在辦事處或營(yíng)業(yè)地點(diǎn)，直接影響了1120-F表的截止日期。

如果答案為「是」，則公司需要在納稅年度結(jié)束后第四個(gè)月的15號(hào)前，提交1120-F表；

如果答案為「否」，則截止日期可以延長(zhǎng)至納稅年度結(jié)束后的第六個(gè)月的15號(hào)前。

如果需要進(jìn)一步延長(zhǎng)截止日期，得在第六個(gè)月的15號(hào)前，提交7004表格，向IRS請(qǐng)求延長(zhǎng)提交時(shí)間。

值得注意的是，即使延期申報(bào)的請(qǐng)求獲批，相應(yīng)的稅款仍需要繳納利息。

若未按時(shí)填報(bào)1120-F表，將按月被罰款未繳稅款的5%，最高可達(dá)未繳稅款的25%。