之前我們?cè)l(fā)表過(guò)一篇關(guān)于出口退稅注意事項(xiàng)的文章《避開(kāi)首單出口退稅的陷阱，確保順利退稅！》文章中強(qiáng)調(diào)了提前規(guī)劃交易鏈條的重要性，因?yàn)椴缓侠淼囊?guī)劃可能導(dǎo)致退稅失敗。今天我們將通過(guò)一個(gè)實(shí)際案例來(lái)解釋為什么交易鏈條的規(guī)劃至關(guān)重要。

一家從事外貿(mào)出口的客戶，自行采購(gòu)商品進(jìn)行組裝后進(jìn)行出口銷售。然而在報(bào)關(guān)時(shí)，貨代告知他們，由于貨物已經(jīng)完成組裝，必須以組裝完成的成品整體進(jìn)行報(bào)關(guān)，不能將每個(gè)貨物配件分開(kāi)報(bào)關(guān)。

面對(duì)這一問(wèn)題，客戶感到困惑并向我們咨詢應(yīng)該如何處理。他們想知道如何正確地進(jìn)行報(bào)關(guān)操作。

（圖片來(lái)源于跨境大臉財(cái)）

根據(jù)國(guó)稅【2013】 12號(hào)文件的規(guī)定，出口貨物報(bào)關(guān)單上的品名必須與增值稅專用發(fā)票上的品名一致才能退稅。由于客戶的產(chǎn)品已經(jīng)組裝在一起，無(wú)法分開(kāi)，這就導(dǎo)致了無(wú)法進(jìn)行分開(kāi)報(bào)關(guān)的困境。如果不能按照規(guī)定進(jìn)行報(bào)關(guān)的產(chǎn)品試圖分開(kāi)報(bào)關(guān)，海關(guān)核查時(shí)是不會(huì)允許通過(guò)的。

面對(duì)這一情況，客戶需要尋找解決方案。他們可以考慮將能夠分開(kāi)的產(chǎn)品進(jìn)行分類，并單獨(dú)申報(bào)。這樣，能夠單獨(dú)申報(bào)的貨物可以進(jìn)行退稅。對(duì)于無(wú)法分開(kāi)的產(chǎn)品，他們需要以成品的形式進(jìn)行申報(bào)，這部分貨物無(wú)法退稅，但可以進(jìn)行免稅處理?？蛻粜枰靼?，如果這種情況能夠提前規(guī)劃好交易鏈條，很多損失是可以避免的。

解決方案

1. 如果產(chǎn)品都是組裝的，客戶可以在進(jìn)口國(guó)家尋找一個(gè)組裝服務(wù)提供商，在國(guó)內(nèi)采購(gòu)產(chǎn)品組件，并直接銷售出口配件。在海外組裝完成后交付給客戶，這樣所有的產(chǎn)品都可以進(jìn)行退稅。

2. 客戶可以獨(dú)立成立一個(gè)組裝公司，向供應(yīng)商A、B、C采購(gòu)商品。供應(yīng)商直接將采購(gòu)發(fā)票開(kāi)具給組裝公司。組裝公司將貨物組裝完成后，將加工費(fèi)和原材料的合計(jì)金額一并開(kāi)具成品發(fā)票給外貿(mào)企業(yè)。

例如：A供應(yīng)商貨物含稅價(jià)格為120萬(wàn)，B供應(yīng)商貨物含稅價(jià)格為80萬(wàn)，C供應(yīng)商貨物含稅價(jià)格為250萬(wàn)。A、B、C三個(gè)供應(yīng)商都將貨物銷售給組裝公司，假設(shè)組裝費(fèi)用為30萬(wàn)。那么，組裝公司開(kāi)具的成品發(fā)票金額為480萬(wàn)給外貿(mào)公司。這樣，供應(yīng)商開(kāi)給組裝公司的專票，組裝公司可用于抵扣，而組裝公司開(kāi)給外貿(mào)公司的發(fā)票，外貿(mào)公司則可用于退稅。

3. 如果外貿(mào)企業(yè)具備生產(chǎn)加工功能，并符合生產(chǎn)型企業(yè)條件，他們可以增加相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)范圍，以生產(chǎn)型外貿(mào)的方式進(jìn)行貨物出口。

出口退稅操作并不復(fù)雜，但很多客戶在此過(guò)程中會(huì)遇到各種問(wèn)題。這往往是因?yàn)闆](méi)有提前進(jìn)行交易鏈條規(guī)劃。如果事先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，很多損失都是可以避免的。為了成功進(jìn)行出口退稅，需要了解商務(wù)部、海關(guān)、外匯、稅務(wù)等多個(gè)部門(mén)關(guān)注的點(diǎn)，并在每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（本文內(nèi)容來(lái)源于跨境大臉財(cái)）

以上內(nèi)容僅代表作者個(gè)人觀點(diǎn)，不代表風(fēng)口星跨境立場(chǎng)！本文經(jīng)原作者授權(quán)轉(zhuǎn)載，轉(zhuǎn)載需經(jīng)原作者授權(quán)同意。