之前我們曾發(fā)表過一篇關于出口退稅注意事項的文章《避開首單出口退稅的陷阱，確保順利退稅！》文章中強調了提前規(guī)劃交易鏈條的重要性，因為不合理的規(guī)劃可能導致退稅失敗。今天我們將通過一個實際案例來解釋為什么交易鏈條的規(guī)劃至關重要。

一家從事外貿出口的客戶，自行采購商品進行組裝后進行出口銷售。然而在報關時，貨代告知他們，由于貨物已經完成組裝，必須以組裝完成的成品整體進行報關，不能將每個貨物配件分開報關。

面對這一問題，客戶感到困惑并向我們咨詢應該如何處理。他們想知道如何正確地進行報關操作。

（圖片來源于跨境大臉財）

根據(jù)國稅【2013】 12號文件的規(guī)定，出口貨物報關單上的品名必須與增值稅專用發(fā)票上的品名一致才能退稅。由于客戶的產品已經組裝在一起，無法分開，這就導致了無法進行分開報關的困境。如果不能按照規(guī)定進行報關的產品試圖分開報關，海關核查時是不會允許通過的。

面對這一情況，客戶需要尋找解決方案。他們可以考慮將能夠分開的產品進行分類，并單獨申報。這樣，能夠單獨申報的貨物可以進行退稅。對于無法分開的產品，他們需要以成品的形式進行申報，這部分貨物無法退稅，但可以進行免稅處理?？蛻粜枰靼?，如果這種情況能夠提前規(guī)劃好交易鏈條，很多損失是可以避免的。

解決方案

1. 如果產品都是組裝的，客戶可以在進口國家尋找一個組裝服務提供商，在國內采購產品組件，并直接銷售出口配件。在海外組裝完成后交付給客戶，這樣所有的產品都可以進行退稅。

2. 客戶可以獨立成立一個組裝公司，向供應商A、B、C采購商品。供應商直接將采購發(fā)票開具給組裝公司。組裝公司將貨物組裝完成后，將加工費和原材料的合計金額一并開具成品發(fā)票給外貿企業(yè)。

例如：A供應商貨物含稅價格為120萬，B供應商貨物含稅價格為80萬，C供應商貨物含稅價格為250萬。A、B、C三個供應商都將貨物銷售給組裝公司，假設組裝費用為30萬。那么，組裝公司開具的成品發(fā)票金額為480萬給外貿公司。這樣，供應商開給組裝公司的專票，組裝公司可用于抵扣，而組裝公司開給外貿公司的發(fā)票，外貿公司則可用于退稅。

3. 如果外貿企業(yè)具備生產加工功能，并符合生產型企業(yè)條件，他們可以增加相應的經營范圍，以生產型外貿的方式進行貨物出口。

出口退稅操作并不復雜，但很多客戶在此過程中會遇到各種問題。這往往是因為沒有提前進行交易鏈條規(guī)劃。如果事先進行風險規(guī)避，很多損失都是可以避免的。為了成功進行出口退稅，需要了解商務部、海關、外匯、稅務等多個部門關注的點，并在每個業(yè)務環(huán)節(jié)中規(guī)避風險。

（本文內容來源于跨境大臉財）

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