春節(jié)剛過(guò)，日本稅局傳來(lái)好消息，為適應(yīng)稅制改革環(huán)境建設(shè)的順暢，推行了“二成特例”及“少額特例”的稅收優(yōu)惠政策。

所謂的“二成特例”，是為了減輕免稅企業(yè)自愿選擇成為合規(guī)發(fā)票發(fā)行企業(yè)時(shí)的負(fù)擔(dān)。具體來(lái)說(shuō)，通過(guò)三年的減輕負(fù)擔(dān)措施，將免稅企業(yè)成為發(fā)票發(fā)行企業(yè)時(shí)的納稅額減至銷售稅額的20%，以緩和納稅金額的劇變。這一措施進(jìn)一步減輕了納稅負(fù)擔(dān)，與簡(jiǎn)易征稅制度的適用情況相比，更具優(yōu)勢(shì)。

而“少額特例”則是針對(duì)一定規(guī)模以下的經(jīng)營(yíng)者，實(shí)施事務(wù)負(fù)擔(dān)減輕措施。對(duì)于與小規(guī)模企業(yè)進(jìn)行的小額交易，低于1萬(wàn)日元的應(yīng)稅采購(gòu)，將采取6年的事務(wù)負(fù)擔(dān)減輕對(duì)策。在此期間，即使沒(méi)有保存發(fā)票，僅用賬簿記賬即可扣除入稅額。

《日本2023年稅制改革大綱》指出，為順利過(guò)渡制度，將采取以下新的稅收措施。

一、減輕免稅經(jīng)營(yíng)者作為合規(guī)發(fā)票發(fā)行經(jīng)營(yíng)者的負(fù)擔(dān)。通過(guò)減輕負(fù)擔(dān)措施，與簡(jiǎn)易征稅制度的適用相比，為免稅企業(yè)提供了更為順暢的過(guò)渡。

二、對(duì)于小規(guī)模企業(yè)稅收事務(wù)負(fù)擔(dān)的減輕。針對(duì)小規(guī)模企業(yè)，設(shè)置了一個(gè)為期十年的過(guò)渡期措施。具體措施為：發(fā)票制度實(shí)施前四年，從免稅企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品沒(méi)有合規(guī)發(fā)票的，可獲得全額抵扣；制度實(shí)施后三年，可獲得采購(gòu)發(fā)票金額的80%抵扣；再往后三年，僅可獲得50%抵扣；十年期滿后，則無(wú)法獲得采購(gòu)金額的抵扣。

日本還推出了小規(guī)模企業(yè)納稅額的負(fù)擔(dān)減輕措施。為減輕免稅企業(yè)自愿選擇成為合規(guī)開票人的負(fù)擔(dān)，無(wú)論什么行業(yè)的免稅事業(yè)者，只要在基準(zhǔn)期銷售收入符合簡(jiǎn)易申報(bào)要求，就可以享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。例如某小型運(yùn)輸通信企業(yè)年應(yīng)稅銷售額700萬(wàn)日元，按此次措施，申報(bào)納稅金額為銷售稅額的20%，比原則申報(bào)及原簡(jiǎn)易申報(bào)稅負(fù)分別減輕41萬(wàn)日元、21萬(wàn)日元。

關(guān)于“二成特例”的適用對(duì)象，主要是那些在2023年10月1日之前主動(dòng)申請(qǐng)成為納稅實(shí)體的免稅企業(yè)。例如，2021年及之前年銷售額小于1000萬(wàn)日元的企業(yè)，在2023年還沒(méi)有納稅義務(wù)，可以適用這一政策。對(duì)于一定規(guī)模以下的企業(yè)事務(wù)負(fù)擔(dān)也推出了相應(yīng)的減輕措施。從發(fā)票制度實(shí)施之日起6年內(nèi)，基準(zhǔn)期應(yīng)稅銷售額在1億日元以下的企業(yè)，對(duì)于低于1萬(wàn)日元的應(yīng)稅采購(gòu)，即使無(wú)發(fā)票也可憑賬簿扣除采購(gòu)稅額。

在稅負(fù)減輕措施生效后，企業(yè)在申報(bào)時(shí)可以選擇更優(yōu)的納稅方案。申報(bào)時(shí)無(wú)需事先提交相關(guān)申請(qǐng)，只需在計(jì)算后選擇稅負(fù)更少的方案提交即可。這樣為企業(yè)提供了更大的靈活性。另外要說(shuō)明的一點(diǎn)是這些政策的目的之一是鼓勵(lì)企業(yè)更靈活地適應(yīng)新的稅收制度，簡(jiǎn)化流程并降低小規(guī)模企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)壓力以便其更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的變化和挑戰(zhàn)以及簡(jiǎn)化事務(wù)處理流程同時(shí)確保稅收制度的公平性和透明度。這些政策的推出旨在鼓勵(lì)企業(yè)的發(fā)展和創(chuàng)新同時(shí)也體現(xiàn)了日本對(duì)于稅制改革的決心和信心以更好地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的繁榮和發(fā)展并推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)同時(shí)增強(qiáng)企業(yè)和投資者的信心以便更好地應(yīng)對(duì)全球化的挑戰(zhàn)和機(jī)遇并實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。(來(lái)源：跨境VAT&EPR)以上內(nèi)容屬作者個(gè)人觀點(diǎn)并不代表任何官方立場(chǎng)本文經(jīng)原作者授權(quán)轉(zhuǎn)載轉(zhuǎn)載需經(jīng)原作者授權(quán)同意請(qǐng)您注意閱讀并理解相關(guān)內(nèi)容并遵循當(dāng)?shù)氐姆煞ㄒ?guī)進(jìn)行合規(guī)操作以避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)或損失發(fā)生??。