做日本站的賣家朋友注意了，根據(jù)亞馬遜最新消息，亞馬遜將在Q2季度要求日本消費(fèi)稅。目前亞馬遜的政策還不明確，感興趣的賣家可以持續(xù)關(guān)注我們，我們將第一時(shí)間分享日本稅務(wù)最新信息。

在這之前，消費(fèi)稅的征收只針對(duì)于居住在日本境內(nèi)的賣家，所以日本消費(fèi)稅對(duì)于不少賣家來(lái)說(shuō)比較陌生。今天為大家詳細(xì)介紹一下有關(guān)日本消費(fèi)稅的信息，未雨綢繆，提前做好準(zhǔn)備。

日本消費(fèi)稅原則上是以所有國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和進(jìn)口的國(guó)外貨物、勞務(wù)為征稅對(duì)象的稅收，與以特定的物品、服務(wù)為征稅對(duì)象的個(gè)別消費(fèi)稅不同，屬于征稅范圍廣泛的一般消費(fèi)稅。消費(fèi)稅即日本的增值稅。

01 消費(fèi)稅概述

誰(shuí)屬于納稅人？

消費(fèi)稅的納稅人分為從事國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)的納稅人和從事進(jìn)口貿(mào)易的納稅人。凡從事征稅商品、勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)者（包括個(gè)人和法人），均為消費(fèi)稅的納稅人。即便是非居民或者國(guó)外法人等，只要在日本國(guó)內(nèi)從事征稅商品、勞務(wù)的經(jīng)營(yíng)，就是消費(fèi)稅的納稅人。

企業(yè)符合以下任意條件將被視為消費(fèi)稅“應(yīng)稅納稅人”，需要申報(bào)消費(fèi)稅：

基準(zhǔn)期內(nèi)應(yīng)納稅銷售額超過(guò)1000萬(wàn)日元的企業(yè)；

不屬于上述第(1)類但已提交《消費(fèi)稅納稅人注冊(cè)報(bào)告》的企業(yè)（相當(dāng)于自愿注冊(cè)的企業(yè)）；

不屬于上述第(1)、(2)項(xiàng)的業(yè)務(wù)，其指定期間應(yīng)納稅銷售額超過(guò)1000萬(wàn)日元的業(yè)務(wù)（指定期間原則上為納稅期間前一年的前六個(gè)月）?！?000萬(wàn)日元”的特定時(shí)期可以使用工資和相關(guān)支付總額來(lái)判斷，而不是使用應(yīng)稅銷售額。

注：

“基礎(chǔ)周期”是確定某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否為“應(yīng)稅納稅人”的基準(zhǔn)期。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的基期原則上為應(yīng)納稅期前第二年，公司的基礎(chǔ)周期原則上為應(yīng)納稅期前第二個(gè)營(yíng)業(yè)年度。

“應(yīng)納稅期”是計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的時(shí)間基準(zhǔn)。一般情況下，個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的“納稅期”為當(dāng)年度的1月1日至12月31日，法人實(shí)體的納稅期按照營(yíng)業(yè)年度計(jì)算。

企業(yè)屬于上述第一或第三項(xiàng)的，需向納稅地轄區(qū)稅務(wù)局局長(zhǎng)提交以下文件：

《消費(fèi)稅應(yīng)稅企業(yè)狀況申報(bào)（基礎(chǔ)周期）》；

《消費(fèi)稅應(yīng)稅企業(yè)狀況申報(bào)（特定周期）》。

02 征稅范圍

消費(fèi)稅的征稅對(duì)象，原則上包括日本國(guó)內(nèi)所有的商品、服務(wù)的銷售和提供等，稅法上對(duì)征稅對(duì)象的條件、非征稅經(jīng)營(yíng)和出口免稅做了具體規(guī)定。

國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)的征稅對(duì)象需要同時(shí)滿足以下四個(gè)條件：

在日本境內(nèi)發(fā)生；

由企業(yè)發(fā)起的與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)；

以經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，報(bào)酬形式發(fā)生；

通過(guò)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、租賃或提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)（簡(jiǎn)稱“資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等”）。

概括的講，消費(fèi)稅的征稅對(duì)象，是在日本國(guó)內(nèi)產(chǎn)生為獲取對(duì)價(jià)而進(jìn)行的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、租賃或者勞務(wù)提供行為的經(jīng)營(yíng)者。不滿足上述征稅對(duì)象條件的行為，如土地的轉(zhuǎn)讓與出租、捐贈(zèng)、分紅等就不屬于征稅對(duì)象。

03 稅率問(wèn)題

日本消費(fèi)稅包括國(guó)稅和地稅，一般情況為標(biāo)準(zhǔn)10%，其中有7.8%進(jìn)入了國(guó)庫(kù)，而有2.2%則給了地方，用于城市建設(shè)等；低稅率8%，6.24%進(jìn)入了國(guó)庫(kù)，而有1.76%進(jìn)入地方，但是低稅率只是適用于食物，飲品，報(bào)紙等產(chǎn)品。

近三年重大稅制變化：2013年10月，安倍首相宣布于2014年4月1日起，消費(fèi)稅稅率由1997年開(kāi)始實(shí)行的5%增至8%，并將于2015年10月1日繼續(xù)上調(diào)至10%。但由于日本國(guó)內(nèi)對(duì)消費(fèi)稅增稅的抵觸情緒以及日本的經(jīng)濟(jì)壓力，日本于2014年11月18日宣布推遲消費(fèi)稅增稅18個(gè)月。2016年6月1日，日本再次宣布，消費(fèi)稅稅率增至10%的計(jì)劃將繼續(xù)推遲至2019年10月。目前，日本消費(fèi)稅稅率依然維持在8%。

消費(fèi)稅低稅率（8％）雖與2019年9月30日之前的稅率相同，但國(guó)民消費(fèi)稅稅率（6.3％至6.24％）和地方消費(fèi)稅稅率（1.7％至1.76%）的細(xì)分已經(jīng)更新。

PS: 日本這次增稅還將實(shí)施“輕減稅率”。具體來(lái)說(shuō)，就是整體消費(fèi)稅雖然提高至10%，但居民生活所必須的食品與飲料以及訂閱的報(bào)紙的稅率維持在8%。“輕減稅率”本身也并非適用于所有的食品和飲料，對(duì)于店內(nèi)餐飲（包括在飲食店消費(fèi)和在便利店內(nèi)飲食等）、酒類還有在日本被歸類為“醫(yī)藥品·醫(yī)藥部外品”的商品都不能適用8%的優(yōu)惠稅率。餐飲方面則是區(qū)分為「堂食」與「外帶」兩個(gè)部分計(jì)算，外帶者適用稅率為8%。因此像是便利商店或超市的便當(dāng)，或是餐廳的外帶餐和外送披薩、消費(fèi)稅額計(jì)算方法解讀

消費(fèi)稅的計(jì)算基礎(chǔ)是征稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓對(duì)應(yīng)的對(duì)價(jià)金額。這包括已經(jīng)收到的或應(yīng)該收到的所有款項(xiàng)，以及除價(jià)款之外的貨物權(quán)利或其他經(jīng)濟(jì)利益。簡(jiǎn)而言之，消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是不含消費(fèi)稅的銷售額。

對(duì)于進(jìn)口貨物而言，其消費(fèi)稅的計(jì)算依據(jù)則是關(guān)稅的計(jì)算依據(jù)，也就是交易價(jià)格與特定的消費(fèi)稅和關(guān)稅總和。進(jìn)口消費(fèi)稅的稅率設(shè)定為8%。

消費(fèi)稅額的計(jì)算公式為：計(jì)稅依據(jù)（不含消費(fèi)稅的銷售額）乘以稅率，再減去進(jìn)項(xiàng)消費(fèi)稅額。具體公式為：應(yīng)繳納消費(fèi)稅額 = 當(dāng)期銷售額消費(fèi)稅額 - 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)消費(fèi)稅額。

日本的消費(fèi)稅政策相對(duì)復(fù)雜，涉及到多種因素和細(xì)節(jié)。對(duì)于亞馬遜的賣家來(lái)說(shuō)，建議關(guān)注“Amy聊跨境”這一平臺(tái)，以便及時(shí)獲取最新的日本稅務(wù)動(dòng)態(tài)和具體政策實(shí)施時(shí)間，這將有助于企業(yè)和個(gè)人做出更明智的稅務(wù)規(guī)劃。

（提示：以上內(nèi)容來(lái)源于“Amy聊跨境”，作者個(gè)人觀點(diǎn)，不代表風(fēng)口星跨境的立場(chǎng)。轉(zhuǎn)載前請(qǐng)確保獲得原作者的明確授權(quán)。）