隨著美國稅務(wù)的復(fù)雜性，許多賣家對其只有一知半解。但隨著全球稅務(wù)合規(guī)的推進(jìn)，美國也在逐漸加大對跨境賣家稅務(wù)規(guī)范的力度。

對于經(jīng)營美國市場的中國跨境賣家而言，如何達(dá)成稅務(wù)合規(guī)成為了一個重要的問題。作為稅務(wù)專家的沙之星跨境，其稅務(wù)師根據(jù)跨境賣家的特殊情況，獨(dú)家整理出了最詳細(xì)的跨境電商賣家美國稅務(wù)合規(guī)手冊。由于內(nèi)容較多，該手冊將分為上下兩篇進(jìn)行更新，敬請關(guān)注觀察員“Amy聊跨境”。

一、相關(guān)稅種

1. 聯(lián)邦及地方公司所得稅

2. 銷售稅或使用稅

3. 個人所得稅

4. 關(guān)稅

5. 城市稅

6. 運(yùn)輸收入稅

二、聯(lián)邦及地方公司所得稅

（一）美國稅收居民企業(yè)定義

美國聯(lián)邦稅法所規(guī)定的美國稅收居民企業(yè)，是指根據(jù)美國50個州或哥倫比亞特區(qū)的法律而成立，并向各州（特區(qū)）注冊設(shè)立的企業(yè)。企業(yè)只要依據(jù)美國法律在美國注冊設(shè)立，即使其股權(quán)部分或全部為美國企業(yè)或個人所持有，無論其是否在美國開展經(jīng)營活動或擁有財產(chǎn)，都被視為美國稅收居民企業(yè)。

反之，根據(jù)外國法律成立并向外國注冊的企業(yè)，即使其在美國開展經(jīng)營活動或擁有財產(chǎn)，也都被視為非美國稅收居民企業(yè)。

（二）美國稅收居民企業(yè)應(yīng)繳納

美國稅收居民企業(yè)需就其全球收入在美國繳納公司所得稅。這包括由該企業(yè)在美國境外的分公司所取得的收入（無論該分公司是否向其美國總公司分配利潤）。

全球收入通常不包括由企業(yè)在美國境外的子公司所取得的未向其分配的利潤，除非該海外子公司構(gòu)成美國稅法規(guī)定的受控外國公司或被動外國投資公司并取得特定類型的收入。對于非美國稅收居民企業(yè)取得的來源于美國的收入，需按一定稅率繳納公司所得稅，通常采用預(yù)提稅的形式進(jìn)行代扣代繳。預(yù)提稅主要針對非居民企業(yè)取得的具有收益金額、期限固定的一些被動收益（如股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等收益）以及資本利得。

（三）美國聯(lián)邦公司所得稅稅率

美國聯(lián)邦公司所得稅在2017稅改后采用了統(tǒng)一比例稅率。作為納稅人的企業(yè)，其在美國產(chǎn)生的應(yīng)稅收入需按照這一稅率進(jìn)行繳納。各州也規(guī)定了不同的州公司所得稅稅率。企業(yè)在計算聯(lián)邦應(yīng)納稅所得額后，需按照一定比例進(jìn)行分?jǐn)?，并基于此結(jié)果繳納州公司所得稅。企業(yè)繳納的地方稅可以在計算聯(lián)邦公司所得稅時進(jìn)行稅前扣除。

（四）納稅年度和申報時間

公司所得稅的納稅人可以選擇各自的納稅年度起訖日期，但一經(jīng)確定，不得隨意更改。納稅人可以選擇權(quán)責(zé)發(fā)生制、現(xiàn)金收付制或其他會計核算方法作為計稅方法。納稅人需要每年提交預(yù)計申報表和上年實際納稅表，并按一定比例納稅。公司所得稅按年一次征收。納稅人可在選定的納稅年度終了后兩個半月內(nèi)申報納稅。年度之間的虧損可以抵補(bǔ)和結(jié)轉(zhuǎn)。

（五）外國稅收居民企業(yè)

在美國有經(jīng)營場所或辦公地點(diǎn)的外國稅收居民企業(yè)需在納稅年度終了后第三個月的15號之前提交納稅申報表。在美國沒有經(jīng)營場所或辦公地點(diǎn)的外國稅收居民企業(yè)則需在其納稅年度終了后第六個月的15號之前提交申報表。納稅人可以進(jìn)行電子申報。若納稅人自行計算的年應(yīng)納所得稅達(dá)到或超過一定金額，則必須進(jìn)行季度預(yù)繳，年度匯算清繳。繳納稅款的期限也有明確規(guī)定。

三、銷售與使用稅

目前，全美國共有45個州和哥倫比亞特區(qū)設(shè)置了銷售稅，銷售稅已成為州的主要財政收入來源。各州對銷售稅和使用稅規(guī)定的稅率從2%到8%不等。一般而言，銷售稅是對零售有形動產(chǎn)和提供某些服務(wù)所征收的一種稅。使用稅是對銷售稅的補(bǔ)充，通常針對納稅人在所在州以外購買應(yīng)稅項目并帶入所在州使用、貯存或消費(fèi)的行為征收。一項應(yīng)稅交易可能被征收銷售稅或使用稅中的一種。一些州允許本州稅收居民就相關(guān)應(yīng)稅項目在其他州已繳納的銷售稅用于抵免其應(yīng)在本州繳納的使用稅。

接下來為您詳細(xì)介紹如何獲得銷售稅的合規(guī)性等內(nèi)容 。由于涉及內(nèi)容較多且復(fù)雜 ，接下來的內(nèi)容將在下篇更新中詳細(xì)介紹 。請您繼續(xù)關(guān)注觀察員 “ Amy聊跨境 ” 以獲取更多詳細(xì)信息 。文中內(nèi)容屬作者個人觀點(diǎn) ，不代表其他立場 。感謝原作者授權(quán)轉(zhuǎn)載 ，轉(zhuǎn)載需經(jīng)原作者授權(quán)同意 。（來源：Amy聊跨境）以上內(nèi)容僅供參考和學(xué)習(xí)交流 ，不構(gòu)成任何投資建議 。請在做出任何決策之前咨詢專業(yè)人士的意見 。