歐盟電子商務(wù)增值稅新規(guī)則

2025年7月20日，受冠狀病毒疫情影響，歐盟同意將原定于2021年1月1日開始實施的電子商務(wù)增值稅新規(guī)則推遲至2021年7月1日實施，以便電商賣家有更多時間理解和準備新規(guī)則。

歐盟的電子商務(wù)增值稅立法包含2個指令和4個條例，且將逐步施行。其中部分規(guī)定已于2019年實施，例如按賣家所在地規(guī)定開具發(fā)票等。歐盟推行這些電子商務(wù)增值稅新規(guī)則，主要目的有三個：促進跨境貿(mào)易、打擊增值稅欺詐以及確保歐盟企業(yè)公平競爭。

為實現(xiàn)上述目的，2021年7月1日起實施的電子商務(wù)增值稅新規(guī)則主要包括以下內(nèi)容：

1. 廢除價值不超過22歐元的進口貨物免征增值稅的規(guī)定。

此前歐盟指令規(guī)定，歐盟成員國可免除價值不超過22歐元進口貨物的增值稅，而新規(guī)則將此規(guī)定廢除。每年約有1.5億個進口到歐盟的包裹適用該免增值稅規(guī)定。廢除這一規(guī)定的原因在于：其一，對歐盟本地產(chǎn)的貨物形成不公平競爭，本地貨物需繳納增值稅，而進口貨物卻無需繳納；其二，部分商家借此免稅規(guī)定，低報貨物價值或錯報貨物品名，以逃避繳納增值稅。據(jù)估算，歐盟國家每年因跨境網(wǎng)上銷售稅務(wù)不合規(guī)導致的稅收損失達50億歐元，到2025年可能會達到70億歐元。

2. 增加電商平臺作為平臺銷售貨物的增值稅納稅人。

鑒于當前大部分交易在電商平臺進行，歐盟電子商務(wù)增值稅新規(guī)則首次規(guī)定，電商平臺在以下情形中需收取、申報和繳納增值稅：

（1）對于賣家在電商平臺銷售的自第三國/地進口的、價值不超過150歐元的貨物，平臺需收取該貨物的增值稅并進行申報、繳納；

（2）若非歐盟的賣家通過電商平臺向歐盟境內(nèi)的消費者供應(yīng)貨物，平臺同樣需收取該貨物的增值稅并申報、繳納。

通過此項規(guī)定，歐盟將大部分進口貨物和電商平臺上的歐盟境外賣家都納入了電商平臺的代征代繳范圍，有效堵塞了歐盟境外貨物、境外公司的增值稅運作空間。不過，由于由平臺進行增值稅的登記、申報和繳納，減輕了合規(guī)賣家的增值稅遵從義務(wù)。

3. 建立“一站式”電子商務(wù)增值稅網(wǎng)站。

建立“一站式”電子商務(wù)增值稅網(wǎng)站，用于電子商務(wù)納稅人的增值稅登記、申報、繳納等事宜。電商賣家使用該“一站式”電商增值稅網(wǎng)站進行增值稅申報、繳納時，只需在一個國家登記并取得一個增值稅識別號，而無需像以往那樣在各個歐盟成員國分別登記并取得該國的增值稅識別號，這極大地降低了賣家的增值稅遵從成本。

以下電子商務(wù)服務(wù)或貨物的供應(yīng)可使用“一站式”電子商務(wù)增值稅網(wǎng)站進行登記、申報和繳納：

廣播、電信、電子服務(wù)之外所有的B2C服務(wù)；歐盟間貨物遠程銷售；非歐盟賣家在歐盟貨物倉儲地國內(nèi)的貨物銷售；價值不超過150歐元、自第三國/地進口的貨物遠程銷售。

使用一站式網(wǎng)站登記、申報和繳納增值稅的價值不超過150歐元的進口貨物，將無需在海關(guān)等待增值稅申報和繳納，會被單獨管理并快速通關(guān)，簡化了通關(guān)流程。

4. 增加進口貨物增值稅申報、繳納特別安排。

對于價值不超過150歐元的進口貨物，若未使用“一站式”電子商務(wù)增值稅網(wǎng)站申報、繳納增值稅，可由進口報關(guān)人（郵政、快遞公司或報關(guān)代理人）通過特別安排進行申報、繳納增值稅。進口報關(guān)人需對收取的增值稅進行月度申報，并在進口的下一個月底繳納，改變了原先每個包裹都需單獨申報的做法。

除上述規(guī)定外，新規(guī)則還對交易記錄的保存等方面做出了規(guī)定。

新規(guī)則對賣家產(chǎn)生的影響如下：

由于廢除了22歐元以下低價值進口貨物免征增值稅的規(guī)定，中國賣家貨物的價格勢必會有所上漲，其價格優(yōu)勢會受到一定影響。但價格上漲部分中賣家與買家各自承擔的比例，目前難以準確預估。

對于非歐盟賣家，其在電商平臺對歐盟買家的銷售，將由平臺負責收取、申報和繳納銷售商品的增值稅，賣家無需再自行進行增值稅的登記、申報和繳納等操作，這減少了增值稅的遵從成本及可能違規(guī)的風險。

據(jù)一項研究顯示，三分之二歐盟進口的包裹存在增值稅不合規(guī)的情況，新規(guī)則的實施填補了一些漏洞，對原先不合規(guī)的賣家會產(chǎn)生較大影響。

對于沒有平臺收取和繳納增值稅的賣家，如獨立站等，就需要自己進行增值稅的登記、申報和繳納。對于價值低于150歐元的貨物，可以在電子商務(wù)增值稅“一站式”網(wǎng)站申報、繳納或委托郵政、快遞等進行特別申報；超過該金額的貨物，則需按照正常的進口程序進行登記、申報和繳納增值稅。

總體而言，歐盟將于2021年7月1日實施的電子商務(wù)增值稅新規(guī)，廢除了低價值貨物免征增值稅的規(guī)定，簡化了電商賣家增值稅的登記、申報和繳納義務(wù)，并增加了電商平臺收取和繳納增值稅等措施，對賣家而言利弊共存。

這些新規(guī)則對貨物價格的展示、增值稅的登記和申報及繳納、交易信息的保存、物流安排、發(fā)票開具，乃至IT系統(tǒng)等方面都會產(chǎn)生影響。賣家需依據(jù)該新規(guī)，結(jié)合自身實際情況，評估新規(guī)則所帶來的影響，并及時采取恰當?shù)膽?yīng)對措施。

（來源：跨境法律人）

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