跨境電商財(cái)稅合規(guī)探討

近年來(lái)，跨境電商行業(yè)發(fā)展迅猛，然而財(cái)稅合規(guī)問(wèn)題也日益凸顯。2025年，溫州市稅務(wù)局對(duì)跨境電商行業(yè)展開了一系列稽查行動(dòng)，引發(fā)了廣泛關(guān)注。

2025年9月6日起，溫州市稅務(wù)局第一稽查局連發(fā)數(shù)份稅務(wù)文書送達(dá)公告，將補(bǔ)稅矛頭指向跨境電商行業(yè)，涉及溫州市鹿城區(qū)、溫州市甌海區(qū)的涉稅賣家。9月19日，溫州市稅務(wù)局第二稽查局也有所行動(dòng)，針對(duì)溫州市龍灣區(qū)一天連發(fā)3份稅務(wù)處理決定書、3份稅務(wù)行政處罰決定書。如此集中地對(duì)跨境電商行業(yè)進(jìn)行稽查，在當(dāng)前的稅務(wù)環(huán)境下實(shí)屬罕見。

跨境電商財(cái)稅不合規(guī)的最大痛點(diǎn)在于大量個(gè)人賬戶收款，外匯資金無(wú)法合規(guī)回到企業(yè)公賬。采購(gòu)時(shí)拿不到票，導(dǎo)致采購(gòu)成本無(wú)法正常入賬，買單出口且不以自己公司名義報(bào)關(guān)，使得外匯資金只能走個(gè)人賬戶收款，這帶來(lái)了極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。特別是在國(guó)家大力推出金稅四期和大數(shù)據(jù)治稅的背景下，跨境賣家的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)如同一顆隨時(shí)可能被引爆的雷。

那么，跨境電商企業(yè)應(yīng)如何實(shí)現(xiàn)財(cái)稅合規(guī)呢？

一、理順企業(yè)自身的業(yè)務(wù)模式

跨境電商企業(yè)的業(yè)務(wù)模式?jīng)Q定了財(cái)稅合規(guī)的模式，業(yè)務(wù)模式主要根據(jù)進(jìn)項(xiàng)供應(yīng)商是否可以開票分為三種情況：專票、普票、無(wú)票。

對(duì)于專票，即13個(gè)點(diǎn)的增值稅專用發(fā)票，跨境電商賣家需算清若供應(yīng)商開專用發(fā)票需增加的成本點(diǎn)數(shù)，如8個(gè)點(diǎn)、10個(gè)點(diǎn)或全額13個(gè)點(diǎn)。所加專票點(diǎn)數(shù)不同，對(duì)后期合規(guī)成本的影響較大。若供應(yīng)商只需加8個(gè)點(diǎn)或10個(gè)點(diǎn)，賣家可考慮走出口退稅合規(guī)模式，出口退稅為13個(gè)點(diǎn)，這樣可獲得額外利潤(rùn)，且退稅總規(guī)模越大，利潤(rùn)越高，足以抵消財(cái)稅合規(guī)的整體成本。若供應(yīng)商須加13個(gè)點(diǎn)，出口退稅雖不能額外獲利，但可實(shí)現(xiàn)合規(guī)，這取決于賣家的選擇。

普票和無(wú)票的情況也較容易理解，1個(gè)點(diǎn)的普通發(fā)票或拿不到發(fā)票時(shí)，需選擇相應(yīng)的合規(guī)模式。

二、財(cái)稅合規(guī)模式的確定

跨境電商財(cái)稅合規(guī)的模式共有五種，分別為：貨物出口退稅模式、貨物出口免稅核定征收模式、服務(wù)出口模式、香港公司采購(gòu)模式、1039市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易模式。

出口退稅合規(guī)模式主要針對(duì)采購(gòu)供應(yīng)商能開專票的賣家。出口退稅不僅可實(shí)現(xiàn)整體財(cái)稅合規(guī)，跨境賣家還可通過(guò)與供應(yīng)商談判壓低開票成本，通過(guò)出口退稅賺取額外利潤(rùn)以抵消財(cái)稅合規(guī)成本。目前，跨境電商出口退稅常用的報(bào)關(guān)方式是0110一般貿(mào)易，9710/9810等模式也逐漸成熟，不少賣家選擇這些模式出口。

出口免稅合規(guī)模式主要針對(duì)進(jìn)項(xiàng)采購(gòu)只能拿到普票的情況，此外還有綜試區(qū)9610的核定征收模式，但在深圳這邊較難實(shí)行。出口免稅的報(bào)關(guān)方式多樣，9610/9710/9810/0110、1210均可，跨境電商賣家可根據(jù)自身情況選擇適合的出口方式。

香港公司采購(gòu)+服務(wù)公司模式需要結(jié)合使用，適用于跨境電商拿不到采購(gòu)發(fā)票的情況。香港公司負(fù)責(zé)與供應(yīng)商采購(gòu)、收款、發(fā)貨等，服務(wù)公司則將香港公司剩余利潤(rùn)轉(zhuǎn)回境內(nèi)。這是多數(shù)跨境電商賣家常用的合規(guī)方式之一。

1039市場(chǎng)采購(gòu)模式主要針對(duì)跨境電商進(jìn)項(xiàng)拿不到發(fā)票的情況，通過(guò)個(gè)體戶出口報(bào)關(guān)、收匯，再做核定征收。該模式在跨境電商行業(yè)應(yīng)用廣泛，但各地的1039模式各有利弊。對(duì)于跨境電商企業(yè)，建議將其作為輔助合規(guī)手段，而非主要合規(guī)方式。

以上幾種財(cái)稅合規(guī)模式基本適用于當(dāng)下90%以上的跨境賣家，跨境電商賣家可根據(jù)自身情況選擇組合的合規(guī)方式。

三、合規(guī)架構(gòu)搭建（股權(quán)架構(gòu)+交易架構(gòu)）

做好架構(gòu)搭建對(duì)跨境電商財(cái)稅合規(guī)至關(guān)重要，它能使交易線路更清晰，便于貨物出口與資金回款，同時(shí)有助于構(gòu)建財(cái)稅合規(guī)體系，簡(jiǎn)化賬務(wù)工作。

這里為您展示出口退稅、出口免稅、香港公司采購(gòu)的簡(jiǎn)易架構(gòu)搭建，跨境電商企業(yè)可根據(jù)自身確定的合規(guī)模式，選擇適合的架構(gòu)搭建方式。在架構(gòu)搭建過(guò)程中，需注意規(guī)避關(guān)聯(lián)問(wèn)題，如主體公司與香港公司、店鋪公司與香港公司、服務(wù)公司與香港公司等之間的關(guān)聯(lián)，以避免稅務(wù)局和平臺(tái)的關(guān)注。

四、財(cái)稅合規(guī)的落地操作

完成前面三部分后，便是財(cái)稅合規(guī)的落地操作，主要環(huán)節(jié)包括：進(jìn)出口資質(zhì)準(zhǔn)備（如需要報(bào)關(guān)出口）、選擇合適的報(bào)關(guān)方式出口、出口退（免）稅申報(bào)（如需要）、外匯收匯、賬務(wù)合規(guī)處理、稅務(wù)實(shí)時(shí)申報(bào)、其他財(cái)務(wù)工作等。其中，出口退稅、外匯收匯、賬務(wù)處理是最難的部分。

出口退稅時(shí)，需提交稅務(wù)申報(bào)，特別要注意單據(jù)準(zhǔn)備，包括報(bào)關(guān)單、提貨單、出貨單、海運(yùn)單等各種單據(jù)，稅務(wù)局對(duì)退稅過(guò)程的單據(jù)要求嚴(yán)格，單據(jù)不齊全易導(dǎo)致退稅失敗。

外匯收匯看似簡(jiǎn)單，實(shí)際操作復(fù)雜，尤其對(duì)于出口退稅企業(yè)，收匯結(jié)匯至關(guān)重要。若操作不當(dāng)，如提前未收匯、直接結(jié)匯或收匯線路與貨物出口線路不一致，退稅將難以實(shí)現(xiàn)。

賬務(wù)處理方面，跨境電商的賬務(wù)處理比內(nèi)貿(mào)企業(yè)更為復(fù)雜，難度更大，如銷售收入的確定、對(duì)外銷售是否開票、頭程、尾程物流費(fèi)的處理等，操作不當(dāng)易引起稅務(wù)局關(guān)注。

其實(shí)，跨境電商財(cái)稅合規(guī)并非難事，關(guān)鍵在于缺乏專業(yè)的實(shí)操人員。目前多數(shù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從內(nèi)貿(mào)轉(zhuǎn)型至跨境領(lǐng)域，在跨境電商財(cái)稅合規(guī)的實(shí)操上難以做到專業(yè)。此外，跨境電商財(cái)稅合規(guī)成本并不高，利用好各種優(yōu)惠政策，可實(shí)現(xiàn)極低甚至零成本的合規(guī)。歡迎留言溝通！

（來(lái)源：范老師聊跨境財(cái)稅）

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