零售商需重視的增值稅問題

2025年，隨著全球電子商務(wù)格局的演變以及購物習慣的改變，眾多零售商，無論規(guī)模大小，都發(fā)現(xiàn)國際擴張成為一個極具吸引力且切實可行的選擇。然而，在向新地區(qū)拓展業(yè)務(wù)時，務(wù)必繳納所有增值稅（VAT），這一點愈發(fā)關(guān)鍵。

歐洲的增值稅規(guī)則源于一項具有統(tǒng)領(lǐng)性的立法，但每個歐盟成員國需將其融入本國法律，這使得各國在一定程度上可進行細微調(diào)整。鑒于此靈活性，不能想當然地認為歐盟各國的增值稅規(guī)則和稅款完全一致，必須了解各種可能情況并依法繳納增值稅。

為助力零售商成功應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，我們與國際增值稅咨詢與合規(guī)公司Accordance VAT合作，梳理出了可能會犯的10大增值稅錯誤。

1. 你不知道你的客戶是否是企業(yè)

明確銷售模式是B2B還是B2C至關(guān)重要，因為在確定供應(yīng)的是商品還是服務(wù)以及銷售模式之前，無法確切知曉增值稅的征收方式。對于增值稅而言，“B2B供應(yīng)模式”是針對企業(yè)客戶的銷售，“B2C供應(yīng)模式”則是面向個人或?qū)a(chǎn)品、服務(wù)用于私人用途的企業(yè)的銷售。通常，判斷這兩種供應(yīng)模式的方法之一是參考客戶是否有增值稅號（盡管并非每個國家的企業(yè)都有）。當英國提供商為英國客戶提供服務(wù)，或貨物未離開英國時，需以適用稅率按時繳納增值稅。但若服務(wù)對象為英國以外的客戶，或貨物遷移、交付至其他國家，增值稅的計算規(guī)則就會變得更為復(fù)雜。一般來說，在歐盟內(nèi)部進行跨境B2B交易，提供商品或服務(wù)時，供貨時無需承擔增值稅，而由客戶承擔購置稅（若提供商品）或逆向征收增值稅（若提供服務(wù)）。不過，增值稅的這條通用原則存在一些例外情況，如將自身庫存遷移到其他國家，或所提供的服務(wù)要求在服務(wù)提供地繳納增值稅。若以B2C模式供貨，則在發(fā)貨國繳納增值稅，但需監(jiān)控遠程銷售門檻，一旦超出，就需登記并開始承擔收貨國的增值稅。B2C模式的服務(wù)更為復(fù)雜，相關(guān)內(nèi)容詳見第五條。

2. 計算增值稅時，并不包含郵費和包裝費

不少電子商務(wù)零售商對供貨以及包裝和/或郵寄分別收取費用，這些后期成本在計算一筆交易的增值稅時必須加以考慮。許多企業(yè)常犯的錯誤是在計算增值稅金額時忽略了郵資和包裝費，只關(guān)注消費者支付的商品價格，從而導(dǎo)致增值稅少算。經(jīng)過多筆銷售后，未申報的增值稅會迅速累積。零售商應(yīng)仔細審核對客戶收取的每筆費用，確保運用正確的增值稅率，并查看不屬于增值稅的任何金額，以降低少申報增值稅的風險。

【最新新聞信息】據(jù)報道，近期一些國家的稅務(wù)部門加強了對電子商務(wù)零售商增值稅申報的監(jiān)管，對存在漏報、少報情況的企業(yè)進行了嚴厲處罰。

3. 你沒有意識到，存儲庫存的地方非常重要

若將庫存放置在歐盟（除已開展業(yè)務(wù)的成員國之外）的某地倉庫中，那么從存儲庫存的那一刻起，就有責任在該國登記增值稅。其原因在于，一旦庫存離開倉庫，無論以B2B模式還是B2C模式供貨，通常都將在該國被視為供貨。在歐盟，未成立的企業(yè)通常沒有登記門檻，因此明智的做法是在首次交易前就登記增值稅，因為首次交易將觸發(fā)繳納增值稅的義務(wù)。在進行庫存管理決策時，必須考慮到這一規(guī)則及其影響。僅使用一個倉庫具有明顯的稅收優(yōu)勢，可避免在多個國家登記增值稅的必要。但同時，也需權(quán)衡最低合規(guī)義務(wù)與商務(wù)決策及其對整體業(yè)務(wù)的影響之間的利弊。例如，可能需要多個倉庫來加快配送速度（從而增加收入），對于某些業(yè)務(wù)而言，這可能比額外的增值稅合規(guī)負擔更具價值。

4. 你的在線價格沒有說明一切

在結(jié)算期間如何向客戶展示價格是一個需要重點考慮的問題，主要有兩個原因。其一，客戶希望了解最終成本，這意味著網(wǎng)站上顯示的價格應(yīng)涵蓋所有成本和其他收費。然而，如果從另一個國家進口貨物且未正確管理進口流程，客戶最終可能需要負責繳納增值稅和關(guān)稅，從而可能收到一筆意想不到的大額賬單，若想收到貨物就必須支付該費用，即便該流程在網(wǎng)站上已明確說明，仍可能給客戶帶來不愉快的購物體驗。其二，當向個人消費者銷售時，展示的價格必須包含增值稅。若客戶遍布歐盟，所提供的服務(wù)需符合不同的增值稅費率，因此確保系統(tǒng)定時維護和更新，及時了解歐盟的增值稅費率及其變化至關(guān)重要。若未能做到這些，利潤可能會因超出預(yù)期的稅而受到影響。

5. 你不能確定你的客戶在哪里

2025年1月1日起，歐盟通過B2C模式提供電信、廣播以及電子供應(yīng)服務(wù)的供應(yīng)地規(guī)則發(fā)生了變化。從此，這類服務(wù)的增值稅不再在供應(yīng)商所在國繳納，而是在客戶所在國繳納。這一重大變化顯著增加了企業(yè)的合規(guī)負擔。以往只需考慮英國企業(yè)對所有提供的服務(wù)收取20%的增值稅，而現(xiàn)在必須考慮歐盟其他27個國家的稅率。供應(yīng)商還需負責確定并證明客戶的所屬地，且必須提供兩條無矛盾的證據(jù)，并保留10年。此類供貨沒有門檻，也就是說，企業(yè)從為其他歐盟成員國顧客供貨的那一刻起，就需要承擔該國的增值稅。

6. 不知道繳納增值稅的方法不止一種

2025年的增值稅變動后，零售商需要決定如何計算增值稅?？梢赃x擇在繳納增值稅的國家登記增值稅，也可以在母國使用Mini One-Stop-Shop（MOSS）。MOSS是一個簡化增值稅提交和退回申報的機制，例如英國企業(yè)可通過HMRC注冊MOSS，然后通過該平臺申報在歐盟的所有銷售，這些交易的增值稅將繳納給HMRC，隨后由HMRC分發(fā)至適當?shù)亩悇?wù)機關(guān)。此外，這些新規(guī)則同時適用于歐盟和非歐盟提供商，美國、澳大利亞、加拿大等國的企業(yè)也必須熟悉這些規(guī)則，并制定相應(yīng)計劃來管理增值稅變化。

7. 使用了錯誤的增值稅費率

若向歐盟及歐盟以外的國家進行B2B和B2C交易，確保收取正確的增值稅金額是當務(wù)之急。為此，需確認交易位置（即繳納增值稅的地方）以及適用的增值稅率。歐盟有超過75種增值稅率，因此在某些方面難免會出現(xiàn)差錯。使用不正確的增值稅費率會使企業(yè)面臨風險，可能會收到稅務(wù)機構(gòu)的罰款和利息費用，若需從銷售收入中扣除額外的增值稅，還會降低營業(yè)額。

8. 沒有收集并保留證據(jù)

對于B2B供應(yīng)模式，當將商品出口到歐盟以外地區(qū)或發(fā)往其他歐盟成員國時，在滿足一定條件的情況下，可不收取增值費，此時客戶將以購置稅的形式，在自己地方增值稅退稅中負責繳納增值稅。對于出口而言，不收取任何歐盟增值稅，但客戶可能需承擔地方稅。要享受歐盟的這一增值稅減免，首先要獲取客戶的增值稅號并在增值稅發(fā)票上顯示，該號碼必須來自不同歐盟成員國且有效。此外，在一些國家，有必要證明在發(fā)貨時進行了驗證。隨后，必須確保貨物離開該國，并獲取有效的商業(yè)證明，一些國家對獲取該證明有時間限制，如英國規(guī)定需在供貨起的三個月內(nèi)完成。可用于證明貨物已離開英國的證據(jù)包括客戶訂單、公司之間的通信、銷售發(fā)票、商業(yè)運輸單據(jù)、保險或運輸費用明細、簽收單顯示貨物已抵達國外等，但這份列表并非詳盡無遺，不同國家可能有不同要求。對于出口，上述發(fā)貨規(guī)則通常適用，但必須獲取并保留官方或商業(yè)證據(jù)以及補充證據(jù)。官方證據(jù)是指國家海關(guān)當局提供的證據(jù)，如英國使用的Goods Departed Messages（GDM）通知；商業(yè)證據(jù)是指描述貨物運輸?shù)淖C據(jù)，包括有效的空運和海運提單、裝船許可證或PIM/PIEX國際托運單；補充證據(jù)是指來自自身會計系統(tǒng)的證據(jù)，如客戶訂單、銷售合同或裝船通知。作為企業(yè)，必須從供貨時起保留這些證據(jù)六年。雖然這是一項繁重的任務(wù)，但必須遵守規(guī)則，否則可能無法享受增值稅減免，且該國稅務(wù)機構(gòu)可能要求以現(xiàn)行稅率支付增值稅。

9. 尚不清楚是哪一方負責運輸

進口清關(guān)人是將貨物進口到一個國家的法律實體，這是一個重要的決定因素，因為該實體必須在貨物抵達時支付任何關(guān)稅和進口增值稅，而進口關(guān)稅和進口增值稅不適用于服務(wù)。應(yīng)繳納的進口關(guān)稅額度取決于貨物價值以及適用于它們的商品編碼，該編碼將有助于確定稅率，包括可能享受的任何優(yōu)惠或暫停繳稅。務(wù)必正確分類商品，因為企業(yè)無法收回進口關(guān)稅，這是一項直接成本。因此，明智的做法是盡量降低成本。進口增值稅取決于進口國規(guī)定的貨物的增值稅義務(wù)，例如，進口到英國的商品通常按20%的標準英國增值稅繳納，這也是計算進口增值稅的增值稅費率。

10. 客戶感到困惑

為避免客戶收到意想不到的額外費用，應(yīng)盡量成為進口清關(guān)人，因為進口增值稅通常只能由作為進口清關(guān)人的一方收回。例如，如果客戶是英國的進口清關(guān)人，那么客戶將面臨無法收回的進口增值稅和關(guān)稅成本，這必須在收到貨物前繳納，可能成為除已支付費用外的一筆額外且意外的成本。為防止這種情況發(fā)生，必須在貨物進口國登記增值稅并成為進口清關(guān)人，這樣就能收回所繳納的進口增值稅，但在貨物交付給客戶時，需繳納地方增值稅。如此一來，客戶除貨款和郵費/包裝費（如適用）外，不會產(chǎn)生額外成本。需注意的是，在某些國家，提供低值進口減免。在英國，若貨物價值低于15英鎊，商業(yè)裝運無需支付任何增值稅或關(guān)稅。

總之，必須考慮管理增值稅合規(guī)義務(wù)的利弊以及隨之帶來的客戶體驗。若希望保持良好的客戶體驗，按照上述要求構(gòu)建供應(yīng)鏈是針對增值稅簡化購買流程的最佳方式。

總結(jié)

隨著越來越多的零售商將業(yè)務(wù)拓展至新地區(qū)，增值稅成為一個需要深入了解的重要因素。務(wù)必保持警惕，花時間研究業(yè)務(wù)可能受到的影響。若存在不確定，可咨詢稅務(wù)專家。

【作者署名：稅務(wù)研究員 李明】以上內(nèi)容屬作者個人觀點，不代表風口星網(wǎng)立場！