跨境電商企業(yè)稅務(wù)問題詳解

在2025年，排除特殊情況，一般企業(yè)需繳納增值稅、企業(yè)所得稅，而跨境電商企業(yè)在此基礎(chǔ)上還需增加關(guān)稅。盡管不同國家對增值稅的叫法有所不同，但其本質(zhì)意義是一致的。據(jù)最新新聞，一些國家正在探討增值稅政策的調(diào)整，以適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需求。

若要深入了解跨境電商涉及的稅，需從業(yè)務(wù)流程展開。當下國內(nèi)的跨境電商業(yè)務(wù)流程大致為“國內(nèi)采購—國內(nèi)港口報關(guān)—物流發(fā)出—海外港口清關(guān)—海外倉存儲—海外銷售—收匯結(jié)匯”。

先談國內(nèi)采購至出口報關(guān)的鏈路。采購分為兩類，一是貿(mào)易型企業(yè)直接采購成品銷往海外，二是生產(chǎn)型企業(yè)采購原材料制成產(chǎn)品后銷往海外。為增強產(chǎn)品競爭力，當企業(yè)銷售出口國家允許的免稅產(chǎn)品時，可免征銷售增值稅。由于采購時企業(yè)已墊付該筆增值稅，符合要求的外貿(mào)企業(yè)可辦理出口退稅，生產(chǎn)型企業(yè)則相對復雜，采用免抵退方法。在此需注意，若公司采購或生產(chǎn)的產(chǎn)品部分內(nèi)銷，部分外銷，財務(wù)人員最好分開核算。另外，國內(nèi)出口報關(guān)環(huán)節(jié)不會產(chǎn)生關(guān)稅。

在物流發(fā)出階段，無論采用海運還是空運，當貨物離開我國稅收管轄且未抵達目的地國時，不會產(chǎn)生稅務(wù)問題。當貨物抵達目的地國需進口清關(guān)時，需向該國支付關(guān)稅和進口增值稅。各國海關(guān)的關(guān)稅稅率有所不同，一般在2%至8%之間。若兩國間存在特殊情況，目的地國可能會加征特別關(guān)稅，跨境賣家應(yīng)密切關(guān)注售往國家海關(guān)發(fā)布的相關(guān)信息。例如，近期某國因貿(mào)易爭端對來自特定國家的商品加征了特別關(guān)稅。

進口增值稅在不同國家的叫法各異，歐洲稱為import VAT，澳洲加拿大是GST，日本則是消費稅。其計算方法通常為（CIF + 關(guān)稅）×增值稅稅率。各國增值稅稅率不盡相同，歐洲基本為20%，日本為10%。美國較為特殊，進口環(huán)節(jié)只需繳納關(guān)稅，無增值稅。

貨物順利清關(guān)后會被送至海外倉存儲，一般僅產(chǎn)生倉庫費用。但需注意，若貨物在歐盟27國或海灣七國內(nèi)相互調(diào)撥，貨物從一國轉(zhuǎn)運至另一國時，需在增值稅申報表中申報免稅銷售和免稅采購，以免產(chǎn)生偷稅漏稅風險。

接下來是海外銷售環(huán)節(jié)，此環(huán)節(jié)涉及當?shù)氐匿N項稅，各國稅率不同，美國各州的稅率也有所差異。由于跨境電商引發(fā)諸多稅務(wù)問題，如今各國基本要求電商平臺直接代扣代繳增值稅，若為本地公司銷售，則可自主申報納稅。這也是近年來本土店在我國興起的原因之一。

最后是收匯結(jié)匯到國內(nèi)的稅務(wù)問題。不少跨境財務(wù)人員存在疑問：“出口不是免稅嗎？那整個跨境業(yè)務(wù)在國內(nèi)豈不是不涉及稅務(wù)問題了？”前文已提及，出口免稅指的是出口的銷售增值稅?？缇称髽I(yè)除增值稅和關(guān)稅外，還有企業(yè)所得稅，在海外取得的利潤回到國內(nèi)，仍需交稅。

期望此文能協(xié)助初入跨境外貿(mào)行業(yè)的財務(wù)人員更全面地了解公司可能涉及的稅務(wù)問題，畢竟企業(yè)稅務(wù)風險可能會影響到個人。若跨境企業(yè)老板們在跨境行業(yè)稅務(wù)方面存在問題，歡迎在評論區(qū)留言。

（來源：李李跨境財稅）

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