西班牙跨境海外資訊專場(chǎng)介紹

在本周跨境海外資訊專場(chǎng)中，Amy分享了西班牙的風(fēng)土人情及賣家常見的VAT相關(guān)問題。

西班牙位于歐洲西南部伊比利亞半島，扼大西洋和地中海航路咽喉。面積504750平方千米，海岸線長(zhǎng)3900千米，人口4650.78萬，主要是西班牙人，少數(shù)民族有加泰羅尼亞人等，多信奉天主教，官方語言為西班牙語。首都馬德里是全國政治、經(jīng)濟(jì)、交通中心。國慶日10月12日，國王命名日6月24日，比北京時(shí)間晚8小時(shí)，國花是石榴花。

1492年建立統(tǒng)一封建王朝，后成海上強(qiáng)國，有眾多殖民地，16世紀(jì)末葉后衰落。19世紀(jì)王朝被推翻建立共和國，1936年2月成立聯(lián)合政府，1947年7月宣布為君主國，1973年3月9日同我國建交。西班牙是歐洲高山國家之一，北部和南部沿海為山地，內(nèi)陸中部高原約占全國總面積的60%，200米以下平原區(qū)占11%。北部和西北部屬海洋性溫帶闊葉林氣候，南部和東南部屬亞熱帶地中海式氣候，有豐富礦產(chǎn)資源。

西班牙人熱情奔放、樂觀向上、無拘無束、講求實(shí)際。無論在哪遇到熟人或朋友，甚至陌生人，他們總會(huì)打招呼“HOLA！”去西班牙人家做客須事先約定，貿(mào)然前往是失禮行為。西班牙人有晚睡晚起習(xí)慣，10 - 13點(diǎn)及16 - 18點(diǎn)之間拜訪為宜。赴約一般喜歡遲到一會(huì)兒，參加斗牛比賽時(shí)比較守時(shí)。

西班牙人是世界上最講究飲食的民族之一，菜肴融合地中海和東方烹飪精華，采用清香健康的橄欖油調(diào)味，做法考究。西班牙盛產(chǎn)優(yōu)質(zhì)蔬菜、水果、海產(chǎn)品及牛羊肉。西班牙人最愛吃海鮮飯，用鮮蝦、魷魚等燜制而成。中部地區(qū)的烤羊肉也很著名，生火腿、雞蛋土豆煎餅和肉腸是西班牙三大特色小吃，生火腿最著名，幾乎只用粗鹽調(diào)味，自然風(fēng)干。吃西班牙大餐少不了西班牙產(chǎn)的葡萄酒。西班牙有“旅游王國”“橄欖王國”的譽(yù)稱，斗牛是傳統(tǒng)民族文化，潘普洛納城每年7月7日慶祝關(guān)牛節(jié)。西班牙人熱情奔放、浪漫，注重生活品質(zhì)，對(duì)夜生活著迷，日常喜歡聚會(huì)、聊天，常在酒吧、咖啡館聚會(huì)。他們作息習(xí)慣獨(dú)特，午餐在中午兩點(diǎn)到下午四點(diǎn)之間，晚餐在晚上九點(diǎn)到十一點(diǎn)。西班牙人愛好廣泛，喜歡戶外活動(dòng)，對(duì)足球、登山運(yùn)動(dòng)格外喜愛，也喜歡旅游。

關(guān)于西班牙VAT注冊(cè)條件，有庫存（無論使用FBA還是海外倉，只要在當(dāng)?shù)赜袔齑婢鸵?cè)VAT）和無庫存（在當(dāng)?shù)貨]有庫存，但超過當(dāng)?shù)剡h(yuǎn)距離銷售限額，也要注冊(cè)VAT）兩種情況。歐盟七國的遠(yuǎn)程銷售限額也有相應(yīng)規(guī)定。

西班牙申請(qǐng)的是本地稅號(hào)，不是歐盟稅號(hào)，本地稅號(hào)和歐盟稅號(hào)不能同時(shí)申請(qǐng)，要先申請(qǐng)本地稅號(hào)（公司稅號(hào)），才能申請(qǐng)歐盟稅號(hào)，本地稅號(hào)可進(jìn)行正常稅務(wù)申報(bào)事宜。本地稅號(hào)申請(qǐng)下來后，有歐盟成員國之間生意來往的客戶，可申請(qǐng)歐盟稅號(hào)，申請(qǐng)需提供與歐盟其他國家客戶之間的發(fā)票或銷售交易記錄，以證明歐盟境內(nèi)有業(yè)務(wù)。歐盟稅號(hào)為本地稅號(hào)前面＋ES（例：ESN720342*C）。如果暫時(shí)沒有歐盟之間的發(fā)貨或采購，可先不申請(qǐng)，等開展相關(guān)業(yè)務(wù)再申請(qǐng)，因?yàn)闆]有歐盟業(yè)務(wù)提交申請(qǐng)，稅務(wù)局不會(huì)批準(zhǔn)。若預(yù)見到會(huì)有大量歐盟業(yè)務(wù)產(chǎn)生，可提前申請(qǐng)西班牙歐盟稅號(hào)，即尚未產(chǎn)生歐盟業(yè)務(wù)之前提交申請(qǐng)，但要提供歐盟合作意向材料，比如意向歐盟合同、形式歐盟發(fā)票、意向歐盟合作伙伴的公司名稱稅號(hào)聯(lián)系方式等。

西班牙VAT申報(bào)方面，遠(yuǎn)距離產(chǎn)品銷售限額為35000歐元，申報(bào)方式是季度申報(bào) + 年報(bào)，一年申報(bào)5次（4次季度申報(bào) + 1次年報(bào)），季度申報(bào)分別在每年的4月、7月、10月以及次年的1月進(jìn)行。VAT核算原則有發(fā)貨國原則/收貨國原則，客戶可根據(jù)銷售情況選擇最合適的核算原則，不同原則計(jì)算稅金方式不同，標(biāo)準(zhǔn)稅率為21%。需注意西班牙是需要財(cái)務(wù)代表的國家，財(cái)務(wù)代表與客戶承擔(dān)相同的稅務(wù)責(zé)任。

西班牙申報(bào)回執(zhí)方面，因稅局申報(bào)程序原因，申報(bào)系統(tǒng)里輸入銷售額，系統(tǒng)按稅局采用的稅率自動(dòng)算出要申報(bào)的增值稅金額，會(huì)出現(xiàn)小額差別，屬于正常。不同的編碼代表不同的文件，303表示增值稅季度申報(bào)回執(zhí)，390表示增值稅年度申報(bào)回執(zhí)，036表示開業(yè)/歇業(yè)證明等。

西班牙VAT注冊(cè)常見問題解答中，可通過https://www1.agenciatributaria.gob.es/wlpl/BUGC-JDIT/Cnej網(wǎng)站查詢本地稅號(hào)是否生效。個(gè)體工商戶可以注冊(cè)西班牙VAT，可申請(qǐng)個(gè)人稅號(hào)或非公司性質(zhì)的N稅號(hào)。國外公司也可以注冊(cè)，需在注冊(cè)國做雙認(rèn)證，如果注冊(cè)國是海牙公約成員國也可做海牙認(rèn)證，用來證明公司當(dāng)前合法存在及法人代表是誰。

注冊(cè)西班牙稅號(hào)要做海牙認(rèn)證或者雙認(rèn)證，是因?yàn)閲遗c國家之間有主權(quán)問題，為解決外國文件在西班牙的有效性，國家間會(huì)簽雙邊、多邊協(xié)議，誕生了海牙協(xié)議。部分國家不屬于海牙協(xié)議國，但可通過兩國友好關(guān)系達(dá)成外國文件互認(rèn)或認(rèn)證使用。公證是國家承認(rèn)文件有效性（公證員），通過外交部蓋章認(rèn)證，再送使用國大使館認(rèn)證（使用國認(rèn)可文件有效性）。所以為使提交申請(qǐng)的文件在西班牙具有法律效應(yīng)和有效性，需要做海牙認(rèn)證或者雙認(rèn)證。雙認(rèn)證是使館認(rèn)證和外事局認(rèn)證，辦理時(shí)間長(zhǎng)，一般需2 - 4周，且僅限在辦理的當(dāng)國使用；海牙認(rèn)證即APOSTILLE認(rèn)證，由國家政府機(jī)構(gòu)統(tǒng)一出具，對(duì)原認(rèn)證的簽發(fā)人進(jìn)行二級(jí)認(rèn)證，并在認(rèn)證書上加蓋印章或標(biāo)簽，辦理時(shí)間短，一周左右，可在任何一個(gè)海牙公約成員國使用。

申報(bào)常見問題解答中，西班牙常見的零稅率發(fā)票模板包含買賣雙方的信息及稅號(hào)、發(fā)票列碼、稅率為0、貨物含稅總額及不含稅總額、條款注明等內(nèi)容。西班牙通常由稅務(wù)代理代繳稅金給稅局，因?yàn)槲靼嘌蓝惥植唤邮芪靼嘌辣镜匾酝獾你y行賬戶的付款。沒有銷售但未在申報(bào)期限內(nèi)完成零申報(bào)，沒有滯納金，但會(huì)有罰金，情節(jié)輕的罰款100歐。西班牙可以補(bǔ)申報(bào)，但會(huì)有罰款且容易引起稅局查稅，罰款比例按5%、10%、15%、20%的比例遞增，往前補(bǔ)越早，罰款越多，還有利息。

西班牙VAT滯納金計(jì)算方式根據(jù)西班牙稅法規(guī)定，納稅人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未完成申報(bào)和繳納稅金的情況，可分為逾期后自愿申報(bào)和繳納滯納金和逾期后非自愿(強(qiáng)制)申報(bào)和繳納滯納金。關(guān)于西班牙滯納金常見問題解答中，稅金到賬遲了，超過申報(bào)期限5天申報(bào)會(huì)有滯納金，超期5天，滯納金是申報(bào)稅金的5%。滯納金通常由西班牙當(dāng)?shù)囟悇?wù)代理代為支付給當(dāng)?shù)囟悇?wù)局，不是直接打給稅務(wù)局，要留出至少一周時(shí)間給稅務(wù)代理處理代繳手續(xù)，以免影響享受滯納金優(yōu)惠。滯納金的繳納期限不是固定的，按照稅務(wù)局催繳信上規(guī)定的期限繳納，通常截止到5號(hào)或者20號(hào)，和收到催繳信的日期有關(guān)。

西班牙罰款信介紹中，A公司2019年1季度逾期申報(bào)并繳納稅金3457.17歐，逾期三個(gè)月內(nèi)的滯納金是稅金的5%，即3457.17 * 5% = 172.85。根據(jù)西班牙稅務(wù)局規(guī)定，在規(guī)定期限內(nèi)支付滯納金或罰金，可享25%欠款減免。所以A客戶如果在稅局規(guī)定期限內(nèi)完成滯納金繳納，滯納金減免25%，即實(shí)際須繳納滯納金172.85 * 75% = 129.64。A客戶如果沒有在稅務(wù)局規(guī)定的繳納期限內(nèi)完成129.64歐的滯納金繳納，逾期支付滯納金129.64歐，不能享受25%滯納金減免，需支付25%的減免金額172.85 * 25% = 43.21。

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