歐盟稅改后賣家所關(guān)心的問題

歐盟稅改在2025年實施后，給賣家?guī)砹酥T多需要關(guān)注的問題。這一改革涉及多個方面，對賣家的稅務(wù)申報、銷售運營等都產(chǎn)生了重大影響。

首先，歐盟稅改主要涉及以下幾個方面：其一，可通過一站式申報服務(wù)（One Stop Shop簡稱“OSS”)注冊，在線賣家（包括在線市場/平臺）能只在一個歐盟成員國注冊增值稅，并在該成員國完成向其他成員國申報和應(yīng)繳增值稅的操作。其二，歐盟內(nèi)部現(xiàn)有的商品遠程銷售閾值將被取消，統(tǒng)一為€10,000閾值，但只有在歐盟國家注冊了本土公司才適用此閾值，歐盟外任意第三方國家售賣產(chǎn)品到歐盟國家則無遠程銷售閾值。若未注冊O(shè)SS，需在買家所位于的歐盟國家注冊稅號并申報；低于1萬歐元，仍需在發(fā)貨國繳納增值稅。其三，引入特殊規(guī)定，將供應(yīng)商品的在線市場/平臺（如亞馬遜、ebay等）視為供應(yīng)商，在特定情況下承擔(dān)增值稅代扣代繳義務(wù)。例如，對于從歐盟外進口到歐盟內(nèi)且價值不超過150歐元的貨物，直接銷售給歐盟消費者（無論賣方是歐盟還是非歐盟賣家），以及非歐盟企業(yè)的賣家其貨物已提前倉儲于歐盟境內(nèi)并銷售給歐盟消費者（包括在歐盟同一國家銷售和歐盟內(nèi)不同國家之間跨境銷售），均由在線平臺代扣代繳。其四，如果只在一個歐盟國家有庫存，只需要在這個國家注冊O(shè)SS系統(tǒng)來申報所有歐盟國家的VAT。像中國賣家若只在德國有倉儲，選擇德國注冊VAT和OSS系統(tǒng)，就能通過OSS系統(tǒng)對其他歐盟國家的遠程銷售一并進行申報，稅款交到德國國家聯(lián)邦稅務(wù)局，再由其支付到其他歐盟國家的稅務(wù)局。其五，進口到歐盟國家的貨物低于€22仍然需要繳納VAT，2021.07.01之后所有進口貨物均需繳納。其六，對從第三國/地區(qū)進口至歐盟內(nèi)貨物價值低于€150可申請注冊Import One-Stop Shop(IOSS)進口一站式服務(wù)，簡化清關(guān)及支付進口VAT流程，賣家清關(guān)時可不支付進口VAT，注冊后買家支付最終含稅價，無其他隱性費用。其七，稅率按照目的國（歐盟成員國）的適用稅率計算。其八，針對供應(yīng)商品的在線市場/平臺引入新的記錄保存要求，保存所有OSS銷售文件10年。

賣家需要保存的信息包括公司名稱、郵件地址、銀行賬戶信息、增值稅號；商品描述、價值、商品發(fā)送或運輸終止地、供應(yīng)時間、訂單號；服務(wù)描述、價值、用于確定供應(yīng)地和供應(yīng)時間的信息、訂單號。

在增值稅代扣代繳方面，亞馬遜會在兩種情況下進行操作。第一種是商品從歐盟境內(nèi)發(fā)往歐盟買家，但公司的注冊地址不在歐盟境內(nèi)（例如賣家用中國公司注冊的亞馬遜歐洲店鋪）；第二種是商品從歐盟境外發(fā)往歐盟買家，且貨件價值不超過150歐元（即低于150歐元的自發(fā)貨）。而在兩種情況下平臺不會進行代扣代繳增值稅，一是B2B銷售需要賣家自己申報VAT，二是貨物價值超過€150.00由賣家自己申報VAT。

稅改后增值稅申報分為傳統(tǒng)機制和OSS/IOSS機制。雖然法律規(guī)定OSS機制非強制性，但亞馬遜可能會強制賣家選擇。UOSS或OSS用于歐盟內(nèi)部商品遠程銷售，IOSS用于價值低于150歐元的進口商品貨物遠程銷售。若賣家僅通過亞馬遜銷售150歐元以下的貨物，無需注冊使用OSS/IOSS，由亞馬遜代扣代繳增值稅；通過自己網(wǎng)站銷售，則需自行注冊O(shè)SS/IOSS并完成申報繳納。所有非歐盟國家公司注冊IOSS識別號，必須指定歐盟中間人（稅代）并通過其注冊，更換稅代需重新注冊，稅代還需為其代表的非歐盟國家公司注冊IOSS增值稅識別號。

在歐盟成立公司可避免被平臺代扣代繳，此時增值稅申報有傳統(tǒng)機制和OSS機制兩種方式。傳統(tǒng)機制與現(xiàn)在申報機制相同，只是閾值降低到1萬歐元；OSS機制是在公司所在地申請OSS識別號后進行申報。

Union - OSS是歐盟賣家可選的增值稅申報程序，公司注冊地址在歐盟境內(nèi)的賣家，可通過它在自己所入駐的國家，為歐盟境內(nèi)的遠程銷售統(tǒng)一申報增值稅，簡化申報和稅金繳納。若賣家已有VAT，按原來流程操作，不影響稅號正常使用。德國OSS注冊現(xiàn)已開放，即聯(lián)邦稅務(wù)局BOP平臺。OSS系統(tǒng)一個季度申報、繳納一次。使用OSS后需注意適用商品配送地或服務(wù)提供地所在成員國的增值稅稅率；歐盟內(nèi)遠程銷售商品或提供服務(wù)，應(yīng)向買方收取增值稅；通過注冊成員國的OSS門戶，按季度提交增值稅申報表；按季度向注冊成員國繳納增值稅；所有OSS銷售記錄需至少保留10年。OSS和VAT不一樣，OSS需單獨注冊申請。中國賣家可自主選擇是否加入OSS系統(tǒng)，不加入則從歐盟有倉庫的國家銷售給其他歐盟國家買家時，需在貨物抵達國注冊VAT。OSS針對貨物已在歐盟境內(nèi)從境內(nèi)發(fā)貨，IOSS針對貨物還在歐盟境外從境外發(fā)貨。IOSS旨在簡化增值稅申報和支付，適用于價值150歐以下的歐盟境內(nèi)商品采購，通過跨境電商平臺銷售時平臺原則上需代繳增值稅。使用IOSS需注意在歐盟邊境申報貨物時提供IOSS增值稅識別號；在交易中顯示買方支付的增值稅稅額；確保按商品配送地所在國的增值稅稅率向買方收取增值稅；僅適用于托運價值150歐以下的商品；在發(fā)票上盡量用歐元顯示買方支付的價格；通過注冊成員國的IOSS門戶，按月度提交增值稅申報表；按月度向注冊成員國繳納增值稅；所有IOSS銷售記錄需至少保留10年。申請IOSS/OSS后，還需要申請EORI。如果賣家在德國注冊了本土公司但使用法國亞馬遜FBA倉，在德國注冊VAT稅號和OSS系統(tǒng)，法國也需注冊VAT稅號；法國發(fā)往其他歐盟國家的銷售，在德國的OSS系統(tǒng)申報；德國發(fā)往德國以及其他歐盟國家的銷售均通過德國OSS系統(tǒng)申報；只有法國發(fā)往法國買家的銷售使用法國的VAT稅號申報。在德國沒有海外倉或者亞馬遜FBA倉儲，在任意一個歐盟國家注冊O(shè)SS系統(tǒng)后，若其他歐盟國家發(fā)往德國的銷售，可注銷德國稅號。從中國自發(fā)貨到歐盟國家的買家，產(chǎn)品單價低于€150.00，進口VAT不用在海關(guān)處申報，但銷項VAT按照到貨國稅率征收。開通泛歐計劃且歐盟7國有稅號，賣家仍需保留現(xiàn)有稅號，因為在7個國家均有亞馬遜FBA倉庫，需在這7個國家注冊稅號并按當(dāng)?shù)囟惵噬陥?，還需在其中一個國家注冊O(shè)SS系統(tǒng)申報遠程銷售。實行新稅改政策后，歐盟稅務(wù)局會對之前的稅務(wù)申報進行稽查，只要賣家在歐盟繼續(xù)產(chǎn)生銷售交易，稅務(wù)局就會追究電商賣家的稅務(wù)責(zé)任。德國取消稅務(wù)證書副本是因為副本有效期到今年年底，新稅改后電商平臺承擔(dān)代扣代繳責(zé)任，是否全部取消及范圍要看稅務(wù)部門新規(guī)定。歐盟境內(nèi)遠程銷售限額統(tǒng)一更改為10000歐元，且不適用于在公司注冊地址所在歐盟國家/地區(qū)境外進行的銷售以及亞馬遜代扣代繳增值稅的銷售。低價值小包裹的進口VAT豁免政策變動為價值不超過22歐元的進口小包裹不再免除增值稅，7月1日起所有進口電子商務(wù)包裹不論價值都需繳納增值稅，自發(fā)貨也需繳納增值稅。賣家上架商品時，需提供含稅價并單獨提供增值稅稅率，以便平臺代征增值稅金額。歐盟增值稅新規(guī)對瑞典化學(xué)稅沒有影響。歐盟國的標準稅率分別為德國19%、法國20%、西班牙21%、意大利22%。（來源：跨境成長妹）

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