2022年10月，全球領(lǐng)先的工程機械及礦山設備制造商卡特彼勒（Caterpillar，簡稱CAT）在財務報告中透露，已與美國國稅局（IRS）就其稅務問題達成和解，將支付總計7.4億美元的稅款。

此次IRS對卡特彼勒開出的高額稅單，主要源于其被認定在轉(zhuǎn)讓定價方面存在不當行為。這一情況為跨境賣家敲響了警鐘，若在轉(zhuǎn)讓定價方面有需求，必須深入了解相關(guān)規(guī)則，以免觸雷被IRS開出巨額罰單。

第一章 轉(zhuǎn)讓定價的概念及其對稅務的影響

轉(zhuǎn)讓定價是在跨境關(guān)聯(lián)交易中，為尋求公平交易定價而設立的一種機制。作為一種全球通用的會計手段，不同國家對此有不同的規(guī)定。經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）也發(fā)布了一系列指導方針，旨在防止利潤流向低稅轄區(qū)，避免國際雙重征稅。

轉(zhuǎn)讓定價在實際操作中存在諸多爭議。其缺乏一致性和標準化，各國轉(zhuǎn)讓定價法規(guī)不同，容易造成司法管轄區(qū)之間的沖突。轉(zhuǎn)讓定價具有極高的復雜性和技術(shù)性，涉及大量計算和技術(shù)細節(jié)，容易引發(fā)爭議。各地稅務機關(guān)對轉(zhuǎn)讓定價的審查越來越嚴格，使得跨國公司面臨更高的合規(guī)成本。

第二章 IRS處理轉(zhuǎn)讓定價的標準

為了更好地管理轉(zhuǎn)讓定價，IRS采用“公平交易”標準來衡量其合理性。何為公平交易？根據(jù)IRS的定義，如果交易結(jié)果與非受控納稅人在相同情況下進行同一交易所實現(xiàn)的結(jié)果一致，則符合公平交易標準。

在判斷轉(zhuǎn)讓定價是否合理時，IRS會參考可比情況下的可比交易結(jié)果。IRS還會對同一利益集團擁有/控制的多個組織、行業(yè)或企業(yè)之間的交易進行轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整。

第三章 如何降低因轉(zhuǎn)讓定價帶來的罰款風險

許多跨國企業(yè)巨頭如Facebook、可口可樂、美敦力等，都曾因轉(zhuǎn)讓定價問題被IRS處以高額罰款。為降低因轉(zhuǎn)讓定價帶來的罰款風險，納稅人可采取以下措施：

納稅人應證明轉(zhuǎn)讓價格是按照IRS第482條規(guī)定的指定方法確定的，且使用方法是合理的。納稅人應留存相關(guān)文件，并在IRS提出要求后的30天內(nèi)提供。當IRS指定的方法無法明顯反映收入價格時，納稅人可考慮使用其他未指定但能明顯反映收入價格的方法，并留存相關(guān)文件以備查驗。

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