跨境電商企業(yè)在上市準(zhǔn)備過(guò)程中面臨諸多稅務(wù)合規(guī)問(wèn)題，這也是監(jiān)管機(jī)構(gòu)密切關(guān)注的重要環(huán)節(jié)之一。稅務(wù)合規(guī)對(duì)于跨境企業(yè)來(lái)說(shuō)尤為重要，一旦不合規(guī)可能直接影響其上市進(jìn)程。尤其是在關(guān)聯(lián)交易頻繁的跨境電商領(lǐng)域，轉(zhuǎn)讓定價(jià)的合理性及合規(guī)性更是備受關(guān)注。

在最近的2月23日風(fēng)口星跨境老板會(huì)員閉門私享會(huì)上，普華永道轉(zhuǎn)讓定價(jià)合伙人項(xiàng)南詳細(xì)闡述了這一現(xiàn)狀。他指出，近年來(lái)成功上市的跨境電商企業(yè)的招股說(shuō)明書(shū)中都詳細(xì)披露了稅務(wù)合規(guī)情況?？缇畴娚躺婕把邪l(fā)設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、營(yíng)銷、銷售、售后等全產(chǎn)業(yè)鏈環(huán)節(jié)，在將產(chǎn)品從國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷售到海外市場(chǎng)的過(guò)程中會(huì)遇到各種稅務(wù)合規(guī)問(wèn)題。由于企業(yè)可能專注于前端業(yè)務(wù)發(fā)展，忽視了稅務(wù)合規(guī)問(wèn)題的重要性，導(dǎo)致在上市過(guò)程中遭遇棘手問(wèn)題。

從跨境電商發(fā)展初期開(kāi)始，稅務(wù)問(wèn)題就伴隨其左右。特別是在對(duì)歐洲市場(chǎng)增值稅申報(bào)缺乏足夠認(rèn)識(shí)時(shí)，企業(yè)可能未合規(guī)繳納增值稅，導(dǎo)致后續(xù)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的案例屢見(jiàn)不鮮。近年來(lái)，歐洲增值稅改革后，一站式申報(bào)的實(shí)施使得這一情況有所改善?？缇畴娚淘诿绹?guó)的業(yè)務(wù)涉及銷售稅問(wèn)題，雖然現(xiàn)在很多州已經(jīng)實(shí)行平臺(tái)代扣代繳，但如有倉(cāng)庫(kù)或業(yè)務(wù)人員在美國(guó)，則可能涉及常設(shè)機(jī)構(gòu)的稅務(wù)問(wèn)題，需特別審慎處理。

關(guān)聯(lián)交易中的定價(jià)合理性問(wèn)題亦是關(guān)注的重點(diǎn)。由于關(guān)聯(lián)企業(yè)間的交易容易被操控，從而將利潤(rùn)在不同國(guó)家間轉(zhuǎn)移，導(dǎo)致稅基被侵蝕。這種將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅或無(wú)稅國(guó)家的行為是各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象。以前一些企業(yè)將利潤(rùn)放在香港離岸公司以此逃避稅收的行為，在上市過(guò)程中可能會(huì)受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的質(zhì)詢和挑戰(zhàn)。

跨境電商出口業(yè)務(wù)常見(jiàn)的交易模式如B2B2B2C模式涵蓋了較長(zhǎng)的業(yè)務(wù)鏈。在這個(gè)模式下，如何設(shè)定關(guān)聯(lián)方之間的銷售價(jià)格充滿了考量。以銷售到美國(guó)為例，過(guò)高的價(jià)格會(huì)導(dǎo)致關(guān)稅成本過(guò)高，因此企業(yè)會(huì)尋求合理調(diào)整價(jià)格以節(jié)省關(guān)稅。企業(yè)也會(huì)通過(guò)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行服務(wù)費(fèi)交易，以調(diào)整利潤(rùn)分布并尋求稅務(wù)優(yōu)化。

項(xiàng)南先生作為普華永道轉(zhuǎn)讓定價(jià)業(yè)務(wù)合伙人，對(duì)跨境電商的稅務(wù)合規(guī)問(wèn)題有著豐富的經(jīng)驗(yàn)和深刻的見(jiàn)解。他致力于向跨國(guó)企業(yè)提供轉(zhuǎn)讓定價(jià)咨詢服務(wù)，特別專注于為大型國(guó)企及內(nèi)地企業(yè)在海外的轉(zhuǎn)讓定價(jià)安排進(jìn)行籌劃、問(wèn)題處理及合規(guī)報(bào)備。

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