在出口貨物并確認(rèn)收入后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)出口銷售額（FOB價）進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

在確認(rèn)應(yīng)收賬款或銀行存款等資產(chǎn)時：

1. 借記：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）。

在月底時，對于免征退稅不予免征和抵扣的稅額進(jìn)行處理：

2. 借記：主營業(yè)務(wù)成本。

3. 貸記：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）。

根據(jù)應(yīng)退稅額進(jìn)行如下處理：

4. 借記：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款。

5. 貸記：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）。

對于免抵稅額的處理為：

6. 借記：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）。

7. 貸記：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）。

當(dāng)收到出口退稅款時，賬務(wù)處理如下：

8. 借記：銀行存款。

9. 貸記：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款。

關(guān)于最新的出口退稅政策

一、部分出口退（免）稅申報事項的取消與簡化

變化一：對于因申報出口退（免）稅的出口報關(guān)單、代理出口貨物證明、委托出口貨物證明、增值稅進(jìn)貨憑證沒有電子信息或憑證內(nèi)容與電子信息不符，無法在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退（免）稅或開具相關(guān)證明的情況進(jìn)行了調(diào)整。

變化二：對于因未收齊出口退（免）稅相關(guān)單證，無法在規(guī)定期限內(nèi)申報或開具證明的情況也進(jìn)行了相應(yīng)的簡化。

二、退（免）稅申報資料的簡化

對于生產(chǎn)企業(yè)辦理免抵退稅申報，現(xiàn)在只需報送簡并優(yōu)化后的相關(guān)申報匯總表及明細(xì)表。而對于外貿(mào)企業(yè)辦理免退稅申報，也只需報送簡化的進(jìn)貨及出口明細(xì)申報表。

三、優(yōu)化退（免）稅辦稅程序

納稅人現(xiàn)在可以申請撤回出口退（免）稅申報。如發(fā)現(xiàn)已申報但未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的退（免）稅申報數(shù)據(jù)有誤，可報送相關(guān)申請表撤回申報數(shù)據(jù)。申請撤回時，外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)各有不同的申報方式。

四、退（免）稅證明開具的簡化

對于發(fā)生退運或需要修改、撤銷出口貨物報關(guān)單的納稅人，現(xiàn)在只需報送簡化的《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》，并擴(kuò)展了該證明的使用范圍。對于已辦理退（免）稅的出口貨物，如有需要沖減原申報數(shù)據(jù)，也有明確規(guī)定。

五、增加便捷服務(wù)功能

為方便納稅人辦理出口退（免）稅事項，提供了電子稅務(wù)局、國際貿(mào)易“單一窗口”標(biāo)準(zhǔn)版、出口退稅離線申報工具等多種免費申報渠道，并增加了便捷服務(wù)功能。包括但不限于退（免）稅備案撤回、申報數(shù)據(jù)調(diào)整、增值稅專用發(fā)票用途更改、證明作廢及進(jìn)料加工計劃分配率調(diào)整等。

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