自2020年1月1日起，歐盟實(shí)施了新的規(guī)定：在歐盟內(nèi)部進(jìn)行的B2B跨境免稅銷售，賣家必須在發(fā)貨國進(jìn)行申報(bào)。這種申報(bào)在不同歐盟國家有不同的稱呼，例如在德國被稱為ZM申報(bào)。

當(dāng)電商賣家完成歐盟內(nèi)部的B2B跨境免稅銷售訂單時(shí)，除了常規(guī)的增值稅申報(bào)外，還必須提交相應(yīng)的跨境免稅申報(bào)。如果交易雙方中只有一方進(jìn)行了申報(bào)，那么未申報(bào)的一方可能會(huì)面臨稅局將其訂單視為B2C訂單并相應(yīng)征稅的風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于許多對(duì)歐盟內(nèi)部B2B跨境銷售及申報(bào)不熟悉的賣家來說，這里有一些實(shí)例來解釋這一概念。比如，一個(gè)亞馬遜賣家通過Amazon Business平臺(tái)銷售商品給來自其他歐盟國家的企業(yè)買家。如果貨物從德國的FBA倉庫發(fā)送到另一個(gè)歐盟國家，這筆交易是免稅的，這就是歐盟內(nèi)部的B2B跨境免稅銷售。

另一個(gè)例子是，當(dāng)盧森堡的亞馬遜公司為德國的亞馬遜賣家提供廣告或服務(wù)發(fā)票時(shí)，這被視為跨國B2B服務(wù)銷售。如果盧森堡的亞馬遜公司進(jìn)行了這種服務(wù)的跨國B2B銷售申報(bào)，那么德國賣家也需要進(jìn)行相應(yīng)金額的采購申報(bào)。這種銷售的VAT稅率是0，也就是說，只需要申報(bào)稅額為0，無需繳納稅費(fèi)。

在德國經(jīng)營業(yè)務(wù)的賣家需要特別注意ZM申報(bào)。遲交或不正確地提交ZM申報(bào)可能會(huì)導(dǎo)致高達(dá)5,000歐元的罰款。德國稅務(wù)申報(bào)的時(shí)間要求為每月10日前。

ZM申報(bào)主要包括以下內(nèi)容：B2B跨境交易、清關(guān)遞延以及移倉部分。近期，德國稅局致函許多客戶，強(qiáng)調(diào)對(duì)遞延數(shù)據(jù)和0稅率的跨國發(fā)票的申報(bào)的審查。例如，如果歐盟其他國家的公司為賣家提供跨國B2B服務(wù)并進(jìn)行了相應(yīng)的跨國銷售0稅率申報(bào)，那么賣家也必須在所在國進(jìn)行相應(yīng)的跨國采購0稅率申報(bào)。

對(duì)于未進(jìn)行正確申報(bào)的賣家，建議對(duì)相應(yīng)的年報(bào)表進(jìn)行修正，特別是關(guān)于歐盟內(nèi)部0稅率的采購申報(bào)。如果不進(jìn)行修正，德國稅務(wù)局可能會(huì)將這部分銷售額視為應(yīng)稅收入并要求補(bǔ)繳19%的稅款。

德國的歐盟申報(bào)是德國稅務(wù)局的重點(diǎn)審查對(duì)象，建議所有相關(guān)賣家盡快了解并遵守相關(guān)規(guī)定，確保業(yè)務(wù)的合規(guī)性。

（來源：跨境VAT&EPR）以上內(nèi)容僅代表作者個(gè)人觀點(diǎn)，不代表任何機(jī)構(gòu)立場(chǎng)。本文經(jīng)原作者授權(quán)轉(zhuǎn)載，轉(zhuǎn)載需獲得原作者明確同意。