圖片來源：圖蟲創(chuàng)意

為了吸引全球頂尖人才，許多企業(yè)選擇在美國設(shè)立研發(fā)中心。美國除了之前提及的稅收減免和扣除政策外，還特別推出了針對研發(fā)活動的稅收抵免政策。

0一、什么是R&D稅收抵免？

R&D（研究與發(fā)展）稅收抵免是美國聯(lián)邦推出的一項激勵措施。該政策旨在鼓勵企業(yè)進行新產(chǎn)品、新技術(shù)的研發(fā)與改進。無論企業(yè)規(guī)模大小，只要在研發(fā)過程中產(chǎn)生的符合抵免條件的費用，均可申請R&D稅收抵免。與普通稅收抵免不同，R&D稅收抵免可以大幅降低研發(fā)活動的成本，使資金能夠重新投入業(yè)務(wù)或研發(fā)。

想要申請R&D稅收抵免的企業(yè)，必須滿足以下三個基本條件：

1. 企業(yè)進行的是由美國國稅局IRS定義的合格研究活動；

2. 企業(yè)在當前或之前的納稅年度內(nèi)，產(chǎn)生了符合申請條件的研究費用；

3. 企業(yè)必須位于美國境內(nèi)。

那么，什么是“合格的研究活動”呢？合格的研究活動指的是開發(fā)或改進新產(chǎn)品、流程、軟件等具有科技性質(zhì)的活動，需要進行實驗或分析。

二、R&D稅收抵免的申請流程及注意事項

在申請R&D稅收抵免前，企業(yè)需要詳細跟蹤與研發(fā)相關(guān)的所有支出，包括總收入和工資等。企業(yè)還需妥善保存項目提案、實驗室筆記本、員工證詞和現(xiàn)金流等文件，以證明企業(yè)符合R&D抵免的申請標準。

在申請過程中，企業(yè)需要準備兩份資料：表格6765和技術(shù)文檔。其中，6765表用于計算可申請的抵免額度，必須與企業(yè)年度所得稅申報表一同提交。該表格包括四個部分：計算信用、列出合格研發(fā)活動支出、要求信用證資格的證明以及同意披露資料的授權(quán)。

技術(shù)文檔則主要是一些日常研發(fā)記錄，需要提供以下三類信息：詳細描述公司開展的研發(fā)項目或活動、符合抵免資格的總成本以及其他的支持類文件。對于首次申請R&D稅收抵免的企業(yè)，建議提供商業(yè)計劃書以證明公司計劃進一步從事研發(fā)活動。

在申請后，如果公司被IRS稽查，不要慌張。企業(yè)應(yīng)收集所有關(guān)于R&D活動的證據(jù)，包括公司平均總收入、發(fā)票、合同、工資、薪資稅抵免記錄等，并準備好詳細解釋公司的研發(fā)活動目的和費用。如遇IRS審計情況，建議尋求專業(yè)機構(gòu)的幫助。

（本文內(nèi)容僅供參考，具體操作請以美國相關(guān)稅務(wù)法規(guī)和政策為準。在美國進行研發(fā)活動的賣家，如有關(guān)于R&D稅收抵免或其他美國稅務(wù)問題的疑問，歡迎留言咨詢。）

（來源：Sheng老師跨境財稅）

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