亞馬遜在5.10日發(fā)布通知，要求需要的日本站賣家在2023年10月1日之前注冊并上傳日本消費稅號（JCT注冊號）。這一消息在日本賣家里引起了不小的震動。

日本消費稅是比較復(fù)雜的，真正了解的賣家朋友并不多。今天為大家詳細解讀一下有關(guān)日本消費稅的信息。

（圖源：亞馬遜后臺）

日本消費稅原則上是以所有國內(nèi)經(jīng)營活動和進口的國外貨物、勞務(wù)為征稅對象的稅收，與以特定的物品、服務(wù)為征稅對象的個別消費稅不同，屬于征稅范圍廣泛的一般消費稅。消費稅即日本的增值稅。

01 消費稅概述

誰屬于納稅人？

消費稅的納稅人分為從事國內(nèi)經(jīng)營的納稅人和從事進口貿(mào)易的納稅人。凡從事征稅商品、勞務(wù)等經(jīng)營的經(jīng)營者（包括個人和法人），均為消費稅的納稅人。即便是非居民或者國外法人等，只要在日本國內(nèi)從事征稅商品、勞務(wù)的經(jīng)營，就是消費稅的納稅人。

企業(yè)符合以下任意條件將被視為消費稅“應(yīng)稅納稅人”，需要申報消費稅：

基準期內(nèi)應(yīng)納稅銷售額超過1000萬日元的企業(yè)；

不屬于上述第(1)類但已提交《消費稅納稅人注冊報告》的企業(yè)（相當于自愿注冊的企業(yè)）；

不屬于上述第(1)、(2)項的業(yè)務(wù)，其指定期間應(yīng)納稅銷售額超過1000萬日元的業(yè)務(wù)（指定期間原則上為納稅期間前一年的前六個月）?！?000萬日元”的特定時期可以使用工資和相關(guān)支付總額來判斷，而不是使用應(yīng)稅銷售額。

注：基礎(chǔ)周期是確定某項業(yè)務(wù)是否為“應(yīng)稅納稅人”的基準期。個人獨資企業(yè)的基期原則上為應(yīng)納稅期前第二年，公司的基礎(chǔ)周期原則上為應(yīng)納稅期前第二個營業(yè)年度。應(yīng)納稅期是計算消費稅應(yīng)納稅額的時間基準。一般情況下，個體經(jīng)營者的“納稅期”為當年度的1月1日至12月31日，法人實體的納稅期按照營業(yè)年度計算。企業(yè)屬于上述第一或第三項的，需向納稅地轄區(qū)稅務(wù)局局長提交以下文件：（1）《消費稅應(yīng)稅企業(yè)狀況申報（基礎(chǔ)周期）》（2）《消費稅應(yīng)稅企業(yè)狀況申報（特定周期）》。

02 征收范圍

消費稅的征稅對象，原則上包括日本國內(nèi)所有的商品、服務(wù)的銷售和提供等，稅法上對征稅對象的條件、非征稅經(jīng)營和出口免稅做了具體規(guī)定。國內(nèi)經(jīng)營的征稅對象需要同時滿足以下四個條件：在日本境內(nèi)發(fā)生；由企業(yè)發(fā)起的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)；以經(jīng)濟補償，報酬形式發(fā)生；通過資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、租賃或提供勞務(wù)實現(xiàn)（簡稱“資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等”）。概括的講，消費稅的征稅對象，是在日本國內(nèi)產(chǎn)生為獲取對價而進行的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、租賃或者勞務(wù)提供行為的經(jīng)營者。不滿足上述征稅對象條件的行為，如土地的轉(zhuǎn)讓與出租、捐贈、分紅等就不屬于征稅對象。

03 稅率問題

圖源：www.nta.go.jp/english/taxes/consumption_tax/01.htm#c09

03 詳解消費稅額的計算方式

消費稅的計算基礎(chǔ)是征稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓等的對價金額，也就是收到的或應(yīng)收到的所有款項，以及除價款以外的貨物權(quán)利或其他經(jīng)濟利益的金額。簡而言之，消費稅的計稅依據(jù)是不包含消費稅的銷售額。

對于進口貨物，其消費稅的計稅依據(jù)則基于關(guān)稅的計稅依據(jù)，也就是交易價格，加上特定的消費稅稅額和關(guān)稅稅額的總和。進口消費稅的稅率設(shè)定為8%。

消費稅額的計算方式為：將計稅依據(jù)（即不含消費稅的銷售額）乘以稅率，然后再減去進項消費稅額。具體公式為：應(yīng)繳納消費稅額 = 當期銷售額 × 消費稅率 - 當期進項消費稅額。

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