在本期深度解讀中，我們將詳盡剖析歐盟電商增值稅的發(fā)展歷程以及新法規(guī)對(duì)中國賣家產(chǎn)生的深遠(yuǎn)影響。讓我們一起回溯VAT（增值稅）的發(fā)展脈絡(luò)，了解它如何影響著跨境電商的交易流程。

一、VAT發(fā)展史

1. “免稅時(shí)代”：早在2012年12月1日之前，在英國銷售貨物的海外商家，若連續(xù)12個(gè)月內(nèi)的銷售金額少于77,000英鎊（免稅額度），則無需注冊(cè)VAT。這一時(shí)期，銷售額內(nèi)的所有銷售均不需繳納售后稅。一旦銷售金額超過此額度，海外商家必須立即注冊(cè)VAT，并開始依法繳稅。

2. 取消免稅額度：自2012年12月1日至2014年末，根據(jù)英國稅務(wù)和海關(guān)總署（HMRC）的新規(guī)定，海外公司或個(gè)人在英國的免稅額度被取消。無論銷售金額多少，只要在英國銷售商品，都需要申請(qǐng)注冊(cè)VAT增值稅號(hào)并繳納售后增值稅。

3. 監(jiān)管平臺(tái)賣家：自2015年至2016年，英國HMRC成立特別小組以調(diào)查海外互聯(lián)網(wǎng)賣家的VAT情況。法律規(guī)定HMRC有權(quán)聯(lián)系銷售平臺(tái)以調(diào)查賣家。若平臺(tái)未能確保賣家的合規(guī)性或移除違規(guī)賣家，將承擔(dān)VAT稅務(wù)的連帶責(zé)任。

隨著時(shí)間的推移，對(duì)平臺(tái)賣家的監(jiān)管越來越嚴(yán)格。2018年的財(cái)政法案要求在線商城如亞馬遜商城阻止不遵守英國增值稅要求的非英國賣家在平臺(tái)上銷售商品。各國也紛紛跟進(jìn)，對(duì)電商平臺(tái)進(jìn)行類似的監(jiān)管。

二、歐盟電子商務(wù)稅務(wù)改革及新法規(guī)

1. 英國電子商務(wù)稅務(wù)改革：自2021年1月1日起，英國實(shí)施了新的增值稅規(guī)定。對(duì)于從英國境外進(jìn)口的貨物，其價(jià)值不超過135英鎊的，英國稅務(wù)海關(guān)總署將把增值稅征收點(diǎn)從進(jìn)口點(diǎn)移至銷售點(diǎn)。

2. 歐盟電商增值稅新法規(guī)：改革法案將于2021年7月1日實(shí)施。主要改革內(nèi)容包括取消小額包裹起征點(diǎn)、統(tǒng)一遠(yuǎn)距離銷售應(yīng)稅注冊(cè)門檻、擴(kuò)大“一站式”合規(guī)機(jī)制適用范圍以及明確電商平臺(tái)增值稅納稅義務(wù)。

三、VAT增值稅基礎(chǔ)概述

1. 什么是VAT？VAT即VALUE ADDED TAX，是歐盟國家普遍使用的售后增值稅，也指貨物的利潤稅。當(dāng)貨物進(jìn)入英國（按歐盟法例），商家代稅局（HMRC）向消費(fèi)者所收取的稅金即為進(jìn)口稅或貨物從境外進(jìn)口到英國境內(nèi)的稅。

2. VAT增值稅的具體含義：增值稅包含在銷售額中，由消費(fèi)者承擔(dān)。賣家需要支付的是公司所有業(yè)務(wù)支出的增值稅（例如，購買辦公用品，進(jìn)口增值稅）。通過稅務(wù)局的增值稅申報(bào)，還可追回業(yè)務(wù)費(fèi)用中繳納的增值稅。由此可見，增值稅并不屬于公司的成本。

四、關(guān)于稅率、稅種、算法及EORI

1. 各國稅率范例：詳細(xì)的稅率范例將在文中進(jìn)行展示，幫助讀者更好地理解不同國家的稅率情況。

2. EORI介紹：EORI號(hào)碼即“經(jīng)營者注冊(cè)和識(shí)別號(hào)碼”，是用于企業(yè)或個(gè)人進(jìn)行明確注冊(cè)和身份識(shí)別的系統(tǒng)。在歐盟內(nèi)任意一國注冊(cè)的EORI號(hào)碼全歐盟通用。經(jīng)營者可以使用這個(gè)號(hào)碼與任何一個(gè)歐盟海關(guān)當(dāng)局進(jìn)行交流。

五、對(duì)賣家的影響及應(yīng)對(duì)策略

新法規(guī)的實(shí)施對(duì)賣家產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。亞馬遜等平臺(tái)賣家必須遵守所有適用法律，包括增值稅法規(guī)。如果賣家不符合當(dāng)?shù)氐亩惙ㄒ?guī)定，可能會(huì)面臨被暫停銷售和強(qiáng)制移倉的風(fēng)險(xiǎn)。新的增值稅規(guī)定雖然并非直接從賣家那里收取費(fèi)用，但仍然對(duì)賣家的運(yùn)營產(chǎn)生重大影響。賣家的銷售成本將增加，可能需要重新定價(jià)以適應(yīng)新的稅務(wù)環(huán)境。新的法規(guī)要求賣家更加透明地申報(bào)銷售額和繳納增值稅，這可能會(huì)引發(fā)一些賣家的擔(dān)憂。對(duì)于那些合規(guī)經(jīng)營的賣家來說，這是一個(gè)公平競爭的機(jī)會(huì)。他們將能夠通過遵守法律來建立信任和信譽(yù)，從而獲得更多的客戶和市場(chǎng)份額。面對(duì)新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇并存的環(huán)境我們呼吁所有賣家了解并遵守新的稅務(wù)法規(guī)以確保其業(yè)務(wù)的持續(xù)健康發(fā)展通過以上的內(nèi)容相信大家對(duì)于歐盟電商增值稅新規(guī)有了更深的了解與認(rèn)知接下來還需要我們不斷的探索與研究以便更好的應(yīng)對(duì)新的挑戰(zhàn)與機(jī)遇迎接更加廣闊的跨境電商未來受到最大沖擊的是那些低單價(jià)的中國賣家。之前平臺(tái)代繳稅費(fèi)時(shí)，他們可以申報(bào)較低的稅率，但現(xiàn)在必須按照標(biāo)準(zhǔn)稅率繳納。如果賣家不降價(jià)，增值稅會(huì)直接加到商品價(jià)格上，轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上，這無疑會(huì)影響產(chǎn)品的銷量，進(jìn)而減少賣家的利潤。

對(duì)于獨(dú)立站賣家而言，IOSS并非強(qiáng)制注冊(cè)。但如果選擇不注冊(cè)，只能通過傳統(tǒng)的VAT清關(guān)方式進(jìn)行包裹的進(jìn)出口。當(dāng)包裹價(jià)值低于150歐時(shí)，只需繳納VAT即可；但高于此價(jià)值則需繳納關(guān)稅及VAT。如果選擇DDU模式清關(guān)，則買家需要承擔(dān)費(fèi)用。這不僅影響了物流時(shí)效和客戶體驗(yàn)，還增加了退貨率。

過去，獨(dú)立站發(fā)貨到歐盟一般采用小包進(jìn)口方式，每個(gè)包裹單獨(dú)清關(guān)。由于以往低于22歐的貨物無需繳稅，只要包裹價(jià)格低于這個(gè)數(shù)值就可以快速過關(guān)。但現(xiàn)在政策變更，每個(gè)包裹在進(jìn)口環(huán)節(jié)都需要繳納增值稅。這對(duì)大量發(fā)貨的賣家來說，時(shí)效減緩以及可能產(chǎn)生的倉儲(chǔ)、查驗(yàn)費(fèi)用都是巨大的成本負(fù)擔(dān)。使用IOSS成為更為便捷的選擇。

簡而言之，這就是低貨值小包的境外直發(fā)模式。針對(duì)獨(dú)立站賣家，我們整理出了低貨值小包境外直發(fā)的合規(guī)方案。接下來，讓我們?cè)敿?xì)了解一下流程和業(yè)務(wù)分析。

在選擇使用IOSS時(shí)，需要注意以下幾點(diǎn)：

1. 選擇一個(gè)歐盟成員國使用進(jìn)口機(jī)制IOSS即可。

2. 需要找一個(gè)有資質(zhì)的稅務(wù)代表。根據(jù)歐盟政策要求，只有歐盟企業(yè)或獲得“中間人”資質(zhì)的公司才能提交注冊(cè)申請(qǐng)資料。中間人需承擔(dān)VAT申報(bào)和按時(shí)交納的義務(wù)，所需資料包括：營業(yè)執(zhí)照、法人身份證/護(hù)照、信息登記表、公司章程以及進(jìn)出口許可。

3. 增值稅稅率必須正確適用。

4. 如果從歐盟倉庫發(fā)貨，可以使用歐盟一站式OSS服務(wù)，無需尋找稅務(wù)代表。還需要注意歐盟的新CE標(biāo)識(shí)規(guī)定。新歐盟商品安全法規(guī)將于今年生效，要求帶有CE標(biāo)志的商品必須有位于歐盟境內(nèi)的人員作為商品合規(guī)性聯(lián)系人（即“歐盟授權(quán)代表”）。沒有合規(guī)標(biāo)簽的商品將被視為違法行為。這將對(duì)目標(biāo)歐盟市場(chǎng)的賣家造成一定負(fù)擔(dān)和成本壓力。這一新規(guī)對(duì)于銷售電源類、燈具類、家電類、電子類、無線產(chǎn)品類、玩具類等熱銷產(chǎn)品的賣家尤為重要。（來源：獨(dú)立站小U）需注意這些內(nèi)容為作者個(gè)人觀點(diǎn)，不代表風(fēng)口星跨境立場(chǎng)。）