對(duì)于外貿(mào)從業(yè)者來說，增值稅和關(guān)稅這兩個(gè)詞匯并不少見。近期我們發(fā)現(xiàn)一些朋友對(duì)于歐盟國家內(nèi)部之間的貿(mào)易相關(guān)疑問。例如：“歐盟國家之間的貿(mào)易是否需要交增值稅？”或者“德國賣給荷蘭公司，是否需要交增值稅？”今天我們就來深入探討一下增值稅和關(guān)稅的相關(guān)問題。

要明白關(guān)稅和增值稅是兩個(gè)不同的概念。

關(guān)稅是一個(gè)與“關(guān)境”相關(guān)的概念，關(guān)境可以小于國境，也可以大于國境。以中國大陸和中國香港為例，雖然同屬一個(gè)中國，但兩地海關(guān)各自執(zhí)法，因此香港的出口到大陸相當(dāng)于大陸的進(jìn)口。而歐盟的情況特殊，其是由不同成員國組成的關(guān)稅同盟，成員國之間的貿(mào)易是不存在關(guān)稅的。例如，德國產(chǎn)品出口到法國，法國不會(huì)征收關(guān)稅。

還有一個(gè)特殊情況是瑞士。盡管瑞士是申根國家，憑借其他申根國簽發(fā)的申根簽證可以出入瑞士，但瑞士并不是歐盟的成員國。瑞士是永久中立國，其與歐盟之間有一系列經(jīng)濟(jì)協(xié)定，例如大量歐洲制造出口到瑞士免關(guān)稅，但仍有例外存在。

接下來是增值稅。增值稅是貨物流轉(zhuǎn)過程中征收的附加稅，也是世界各國的主要稅種。任何產(chǎn)品要合法流入市場(chǎng)，都需繳納增值稅。在歐盟內(nèi)部成員國之間的貿(mào)易中，增值稅的情況相對(duì)復(fù)雜，但原則上是“不重復(fù)征收”。

以一個(gè)德國制造的杯子出口到法國為例，按照規(guī)定，增值稅應(yīng)由貨物最終銷售的國家來征收。也就是說，這個(gè)德國制造的杯子，如果在法國超市里賣，那么繳納的增值稅應(yīng)給法國。貨發(fā)往哪個(gè)成員國，就由那個(gè)國家來征收增值稅。而出口方的則給予增值稅部分的免稅，以避免重復(fù)征稅。

還涉及退稅和保稅區(qū)的問題。任何外幣都可以退稅，因?yàn)橥硕惻c貨幣種類無關(guān)。退稅是因?yàn)楫a(chǎn)品是出口的，國家鼓勵(lì)出口，所以收取的增值稅會(huì)退一部分給出口方。只要貨物是出口的，無論客人用什么貨幣付款，都可以退稅。例如，臺(tái)灣地區(qū)與中國大陸屬于一個(gè)國家，兩種體制，所以貨物出口到臺(tái)灣地區(qū)是有退稅的。同樣，澳門地區(qū)及香港地區(qū)也是如此。但如果貨物被退回，則屬于另一種情況。

至于客人退回貨物是否需要支付增值稅的問題，如果貨物退回后進(jìn)入中國市場(chǎng)，自然需要征稅。一種解決辦法是將貨物退回保稅區(qū)、保稅倉庫或自貿(mào)區(qū)，這樣貨物處于報(bào)稅狀態(tài)，不需要交增值稅。但如果未來這些貨物被賣給了其他客戶并出口出去，依然不用交增值稅。但如果貨物沒有被賣出而離開了保稅區(qū)域，就需要交稅。

關(guān)于關(guān)稅和增值稅的基本情況就是這些。如有疑問，歡迎交流探討。（來源：毅冰米課）

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