作為全球最大的消費市場之一，美國持續(xù)吸引著眾多跨境賣家前來拓展業(yè)務(wù)。但對于非美國居民跨境賣家而言，除了關(guān)注業(yè)務(wù)拓展，還需要重視自身的稅務(wù)義務(wù)。在跨境貿(mào)易中，F(xiàn)DAP和ECI是兩種常見的美國收入類型，需要定期進行報稅。

什么是ECI？

當(dāng)非美國居民在美國獲得有效關(guān)聯(lián)收入（Effectively Connected Income，ECI）時，需要提交納稅申報表1040-NR。那么，哪些收入可以被視作ECI呢？根據(jù)IRS（美國稅務(wù)局）的規(guī)定，非美國人在美國從事貿(mào)易或業(yè)務(wù)期間，所有來自美國的收入，都被視為ECI。某些特定類型的非美國來源收入，也可能被視為ECI，例如持有F、J、M、Q等簽證的非移民在美國獲得的獎學(xué)金、在美國從事貿(mào)易或業(yè)務(wù)的合伙企業(yè)工作時獲得的收入、在美國銷售庫存財產(chǎn)的利潤以及出售或交換美國不動產(chǎn)的收益或損失等。因為ECI存在扣除項，所以具體的適用稅率取決于扣除后的ECI收入金額，并按照美國公民和居民外國人的分級稅率進行征稅。

什么是FDAP？

FDAP并不是指某一特定類型的收入，而是指滿足固定、確定、年度、定期等特點的、來源于美國的收入。例如個人服務(wù)報酬、股息、利息、養(yǎng)老金和年金、贍養(yǎng)費、不動產(chǎn)收入（如租金）、版稅、獎學(xué)金等都屬于FDAP的范疇。在收入與USTOB業(yè)務(wù)無關(guān)的前提下，F(xiàn)DAP的稅率為30%。但如果美國和非美國居民的國籍國存在雙邊稅收協(xié)定，稅率可以適當(dāng)降低。

那么，ECI和FDAP之間有何差異？

兩種收入的類型截然不同。ECI更像是積極在美國進行實地經(jīng)營后產(chǎn)生的積極收入，而FDAP則更類似于“睡后收入”，即使不用進行太多的經(jīng)營動作，也可以獲得穩(wěn)定的收入來源。稅率的計算方式也不同。ECI是按照納稅人的累計所得稅稅率進行征稅，而FDAP則是統(tǒng)一按照30%的稅率征稅。ECI允許扣除項，而FDAP則不允許。每年IRS都提供許多扣除項目，可以有效降低ECI最終需要繳納的稅款。對于FDAP，則只能依據(jù)美國與其他國家簽訂的雙邊稅收協(xié)定，獲得相應(yīng)的稅率減免或豁免。

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