VAT稅號的分類與相關(guān)申報

VAT稅號分為本土稅號和歐盟稅號。本土稅號主要用于B2C的訂單申報，而歐盟稅號則用于B2B交易的申報。B2C的申報大家較為熟悉，這里我們著重講解B2B、INTRA申報。

以德國為例，賣家根據(jù)銷售情況可能需要進行3種申報，分別是日常增值稅申報、ZM申報、INTRASTAT-Meldung。

日常增值稅申報（Umsatzsteuer-Voranmeldung）：只要有本土稅號就需要進行申報。

ZM申報（Zusammenfassende Meldung）：2025年1月1日起生效的新規(guī)定，賣家必須在發(fā)貨國做一個歐盟內(nèi)部B2B跨境免稅申報。當(dāng)歐盟國家之間進行跨國B2B交易，且買賣雙方都擁有有效的VAT號碼時，采取反向征稅制度，無需繳納增值稅，但要做B2B的銷售清單申報，這種申報在歐盟國家之間跨國B2B申報被稱為EC SALES LIST。

INTRASTAT申報：這是一個用于收集歐盟內(nèi)部貨物貿(mào)易信息的統(tǒng)計系統(tǒng)，企業(yè)需通過INTRASTAT報表來記錄在歐盟內(nèi)部進行的B2B交易。Intrastat簡稱歐盟內(nèi)部商業(yè)統(tǒng)計報表，包括兩部分：一是Intrastat銷售，即由倉儲國發(fā)到其他歐盟國家的貨物；二是Intrastat采購，即由其他歐盟國家發(fā)到申報國的貨物。對于跨境賣家而言，通常Intrastat銷售包括跨國B2B交易和亞馬遜移倉，Intrastat采購包括清關(guān)遞延和亞馬遜移倉。需要注意的是，通過以上內(nèi)容我們可以了解到Intrastat申報和B2B申報是包含關(guān)系，B2B申報只是Intrastat申報的一部分。

做B2B申報需要客戶的信息，包括客戶的有效VAT增值稅號、客戶所在的國家代碼，以及銷售報告和交易金額，部分國家還需提供發(fā)票。

德國稅務(wù)申報時間要求為每月10日之前（適用于所有企業(yè)）。德國稅務(wù)局對稅務(wù)申報要求嚴(yán)格，對不如實申報的企業(yè)，德國稅務(wù)局會與電商平臺聯(lián)合稽查稅務(wù)，有權(quán)查封線上店鋪，凍結(jié)資產(chǎn)和FBA倉。如果故意延誤、錯誤或虛假申報，會收到德國稅務(wù)局的警告信和罰款信。申報周期可以是月度、季度、年度，截止日期視國家而定。

跨國B2B交易方面，德國規(guī)定有跨國B2B交易的賣家必須在發(fā)貨國做一個歐盟內(nèi)部B2B跨境免稅申報，即ZM申報，意大利目前也在嚴(yán)查這部分交易。

清關(guān)遞延方面，通過遞延模式清關(guān)收貨人必須在目的國進行INTRASTAT采購申報，海關(guān)署會根據(jù)VIES增值稅信息交換系統(tǒng)嚴(yán)格追蹤此類貨物的去向。若未申報INTRASTAT將會收到罰款并需補繳增值稅。

對于移倉部分，盡管這不是實際的B2B交易，但各個國家之間的稅號是相互獨立的，因此也需遞交。正常歐盟內(nèi)部采購B2B交易不超過閾值的情況下可自由選擇是否申報INTRASTAT?！癐ntrastat申報”的起征點，一般是累計在連續(xù)4個季度內(nèi)歐盟成員國間交易的數(shù)據(jù)，一旦超過特定的閾值則需開始做Intrastat申報，且這個起征點在各歐盟成員國各不相同。

意大利的INTRASTAT申報情況如下：

月度申報截止期為下一個月的25號；季度申報的截止期為每個季度后一個月的25號。

關(guān)于未及時、準(zhǔn)確提交INTRASTAT的相關(guān)罰款如下：

未提交INTRASTAT申報，罰款500€ - 1000€（每份）；收到海關(guān)署通知后的三十天內(nèi)補報，罰款250€ - 500€（每份）；提交不完整、不正規(guī)報表，罰款500€ - 1000€（每份）；提交錯誤信息，罰款100€。注意：如有以上多個違規(guī)行為，罰款將增加25% - 200%！

滯納金方面，滯納金需要通過F24文件支付，使用稅收代碼8911。支付時需說明涉及的年份并同時出示INTRASTAT報表。在INTRASTAT申報的截止期后90天內(nèi)提交，罰款為55.56€（每份）；在當(dāng)年的年度申報截止期內(nèi)提交，罰款為62.5€（每份）；在下一年的年度申報截止期內(nèi)提交，罰款為71.42€（每份）；在下一年的年度申報截止期后提交，罰款為83.33€（每份）。

如今歐洲電商稅法愈發(fā)完善，賣家們需與時俱進，做好稅務(wù)登記與申報工作。若在稅務(wù)方面存在疑問，歡迎共同探討。

圖片來源：聚德知識產(chǎn)權(quán)

（來源：聚德Ivy）

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