跨境電商進口和零售的監(jiān)管探討

在2025年，跨境電商行業(yè)發(fā)展迅速，但我國在跨境電商監(jiān)管方面面臨著獨特的挑戰(zhàn)。既沒有橫向的歷史經驗可供借鑒，也沒有縱向的外國經驗可供參考。因此，我國新的跨境電商監(jiān)管政策在不斷探索中逐步形成。

2018年底出臺的四項相關文件，是2016年出臺的跨境電商零售進口新政策的延續(xù)和確立，是擴大開放、釋放更大消費潛力的重要舉措。這些文件可以看作是探索過程中的一個階段，對于跨境電商業(yè)務未來的發(fā)展具有決定性意義。匯業(yè)海關法務團隊從法律關系、企業(yè)管理、新監(jiān)管政策、新稅收政策四個方面分析了2018年跨境電商海關監(jiān)管新政策與2016年4.8政策的差異。

2018年11月至12月期間，中國相關部委就新的跨境電子商務監(jiān)管政策發(fā)布了四份文件：

A. 商務部、國家發(fā)展改革委、財政部、海關總署、稅務總局、市場監(jiān)管總局關于設立跨境電子商務零售進口的通知督查（以下簡稱六部委通知）

B. 財政部、海關總署、國家稅務總局關于制定跨境電子商務零售進口新稅收政策的通知（簡稱三部委通知）

C. 《跨境電子商務零售進口商品清單（2018年版）》（簡稱《商品清單》）

D. 《海關關于跨境電子商務零售進出口商品監(jiān)管事項的公告》（簡稱《海關監(jiān)管事項公告》）

需要注意的是，該政策四份文件針對的是直購進口模式和保稅網購模式，不涉及郵寄渠道和一般貿易渠道。

構建跨境電子商務法律關系

通過對比2016年和2018年的海關監(jiān)管公告，我們可以發(fā)現(xiàn)跨境電商的適用范圍存在顯著差異。

2016年版：電子商務企業(yè)和個人通過電子商務交易平臺實施零售進出口商品交易，并按照海關要求傳輸相關交易電子數(shù)據(jù)的，按照本公告接受海關監(jiān)管。

2018年版：跨境電商企業(yè)與消費者（買家）通過跨境電商交易平臺實現(xiàn)零售進口商品交易，并按照海關要求傳輸相關交易電子數(shù)據(jù)的，按照本公告接受海關監(jiān)管。

1. 電商企業(yè)的變化。2016年版稱為“電子商務企業(yè)”，2018年版稱為“跨境電子商務企業(yè)”?？此浦皇嵌嗔藘蓚€字“跨境”，但電商企業(yè)和跨境電商企業(yè)是兩個完全不同的法人實體。從進口零售的角度來看，“跨境電子商務企業(yè)”是指在境外注冊，從境外向境內消費者銷售跨境電子商務零售進口商品的企業(yè)，也就是說，跨境電商企業(yè)必須是外資企業(yè)。而2016年通知中解釋的“電子商務企業(yè)”，是指通過自建或者第三方電子商務交易平臺開展跨境電子商務業(yè)務的企業(yè)。這個定義并沒有明確電子商務企業(yè)是否應為外資企業(yè)或內資企業(yè)。并且從通知的相關規(guī)定來看，電子商務企業(yè)應當向工商登記并向海關提交申報清單，這個電商企業(yè)實際上必須是國內企業(yè)。

2. 法律關系明確。2016年版中，電子商務企業(yè)和個人通過電子商務交易平臺實現(xiàn)零售進出口商品交易，但電商企業(yè)、外資企業(yè)、個人在“實現(xiàn)交易”上是何種關系并不明確。而在2018版中，跨境電商企業(yè)與個人消費者之間的法律關系雖同樣被描述為“實現(xiàn)交易”，但在六部委的通知中描述得更加明確。首先，跨境電子商務企業(yè)是跨境電子商務交易商品的所有者（六部委通知2（1））。其次，明確境外跨境電商企業(yè)與境內消費者為交易雙方（六部委公告2（1））。原來，境外電商企業(yè)實際上只能作為外國企業(yè)的代理人參與跨境電商業(yè)務，向海關進行進口報關，并承擔相應的法律責任（財政部和財政部第六號通知四（一））。因此，跨境電子商務的法律關系本質上是境外企業(yè)與境內消費者之間的商品買賣關系。境內電子商務運營企業(yè)，即2016版的電子商務企業(yè)，是境外訂購方在中國境內的代理商。

由此可見，私人跨境電商和官方跨境電商是兩個不同語境的概念。關于跨境電商零售進口經營者的分類，該文件的立場實際上將境內買家排除在外，也就是說，跨境電商買家必須是境外注冊企業(yè)。

3. 個人的改變。該政策將2016年版本中的“個人”更改為“消費者（購買者）”，這是為了與規(guī)定相統(tǒng)一，進口零售商品不得轉售。因為“個人”這一稱謂并不排除二次銷售的可能性，而“消費者（購買者）”則明確了是商業(yè)活動的結束。

推進企業(yè)管理措施

讓參與跨境電子商務的企業(yè)承擔社會責任是這項政策的一大重點。跨境電商模式在質量安全監(jiān)管方面比正常貿易模式更為嚴格，而且與正常貿易相比，稅率也有相當程度的降低。然而，利用跨境電商模式非法進口的現(xiàn)象呈上升趨勢。因此，一方面要要求相關企業(yè)承擔相應的主體責任；另一方面，海關必須加強對這些企業(yè)的監(jiān)管。這主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

一、跨境電子商務企業(yè)管理由備案改為登記?！豆妗返诙l第一款規(guī)定，跨境電子商務企業(yè)境內代理人、跨境電子商務平臺企業(yè)、物流企業(yè)、支付企業(yè)應當代為辦理注冊登記?！皞浒浮币馕吨脚_公司、支付公司、貨運公司也將納入海關管理對口范圍，接受檢查、核查、行政處罰、信用管理等一系列海關管理措施?！豆妗返谌龡l、第二十九條、第三十條分別指出了海關的這項權利。一般認為，海關的管理對口包括海關注冊備案企業(yè)，包括：報關企業(yè)、進出口貨物收發(fā)貨人、經營海關監(jiān)管作業(yè)場所的企業(yè)、運輸海關監(jiān)管貨物的國內運輸企業(yè)。而公告發(fā)布前，平臺企業(yè)、支付企業(yè)、物流企業(yè)僅向海關辦理“信息登記”，“信息登記不屬于海關登記”。也就是說，這三類企業(yè)并不屬于海關對口管理范圍。因此，海關對這三類企業(yè)的管理手段極為有限。改為“注冊登記”后，海關管理將大大加強。例如跨境電商海關系統(tǒng)，如果海關認為貨物價格存在問題，可以啟動檢查或核查流程，檢測并復制平臺公司、支付公司、貨運公司的憑證、文件和電子數(shù)據(jù)跨境電商海關系統(tǒng)，無需經過其他部門。該政策劃分了五大主體的權力和義務，并具體指出了跨境電商企業(yè)的通報義務和追溯責任。要履行消費者提醒告知義務，與跨境電商平臺合作，在商品購買網頁或者其他顯著位置向消費者提供風險提示；有必要建立健全網購保稅進口商品質量追溯體系，追溯信息至少應包括來自美國的貨件。鼓勵從目的地到境外消費者的完整貨運軌跡向上游追溯至境外貨主、商品生產企業(yè)等。完善的產品質量追溯體系可以為進口商品的質量背書，增強消費者對商品質量的信任，為進口商品的品質保駕護航，也有利于優(yōu)化跨境電商市場環(huán)境。正是因為參與跨境電商的企業(yè)義務有所減輕，從“信息登記”到“登記注冊”的轉變，預示著跨境電商零售進口的各類參與者將面臨越來越直接、嚴格和有效的監(jiān)管，由海關管理。

二、跨境電商參與企業(yè)納入信用管理。公告第三條：“對經海關注冊登記的參與跨境電子商務零售進出口業(yè)務的企業(yè)，納入海關信用管理，海關根據(jù)情況實行差異化通關管理措施。”根據(jù)《海關企業(yè)信用管理辦法》，海關根據(jù)企業(yè)信用狀況，將企業(yè)認定為中級認證企業(yè)、一般認證企業(yè)、一般信用企業(yè)和失信企業(yè)。海關將按照誠實守法、便利原則對上述企業(yè)采取相應管理措施，并對失信、違法行為進行處罰。比如，失信企業(yè)進出口貨物平均查驗率將達到80%以上，對從事加工貿易業(yè)務的企業(yè)提供全程保障；中級認證企業(yè)進出口貨物平均查驗率將低于普通信用企業(yè)??平均查驗率的20%，并可向海關申請免除或減少擔保。除海關管理措施外，海關還將通過全省信用信息共享平臺提供海關失信企業(yè)信息。國家發(fā)展改革委、人民建設銀行、國家稅務總局、國家外匯管理局等數(shù)十個部門將參與聯(lián)合激勵和處罰。對于平臺、物流、支付企業(yè)來說，即使貨物通關沒有問題，一旦因《海關企業(yè)信用管理辦法》第十二條第（六）項規(guī)定“向海關隱瞞真實情況或者提供虛假信息”，會影響企業(yè)的信用“管理”情況，如果被認定為失信企業(yè)，可能會受到其他部門的限制和處罰。

三、跨境電子商務參與企業(yè)應開放信息共享接口。海關監(jiān)管通知要求企業(yè)開放貨運信息共享插座。早在2018年11月上旬，海關就發(fā)布公告（2018年第165號），要求參與跨境電商零售進口業(yè)務的跨境電商平臺企業(yè)向海關開放支付相關原始數(shù)據(jù)以供海關核查。開放數(shù)據(jù)包括訂單號、商品名稱、交易金額、幣種、收款人相關信息、商品展示鏈接地址、支付交易序列號、驗證機構、交易成功時間以及海關認為必要的其他數(shù)據(jù)。這意味著進口跨境電商企業(yè)的原始支付訂單數(shù)據(jù)將接入海關總署系統(tǒng)。如此一來，行業(yè)內電商平臺上所有相關的還款操作、虛假付款單、虛假貨運單、漏報通關等行為都將被消滅。

四、跨境電子商務參與企業(yè)應接受海關檢查。海關查驗是指海關自進出口貨物放行之日起3年內，或者保稅貨物、減稅進口貨物在海關監(jiān)管期限內，對與進出口貨物直接相關的企業(yè)、單位進行的查驗。應當核實會計憑證、賬簿、報關報檢等有關資料（以下統(tǒng)稱憑證、單證等有關資料）和有關進出口貨物，及其進出口活動的真實性、合法性。目前海關查驗通常是事后查驗，主要是在進出口貨物放行后的法定時間內進行。對于被發(fā)現(xiàn)有違法違規(guī)行為的企業(yè)，海關可以要求企業(yè)追繳稅款、降低企業(yè)信用等級、給予行政處罰等措施。事實上，理論上，海關檢查通常只能針對國內企業(yè)。作為跨境電商企業(yè)，海關檢查的范圍尚不能延伸至境外企業(yè)，只能對其境內代理商進行檢查。

五、跨境電商參與企業(yè)應主動舉報違法違規(guī)行為。跨境電商平臺企業(yè)、跨境電商企業(yè)或其代理人、物流企業(yè)、跨境電商監(jiān)管場所經營者、倉儲企業(yè)發(fā)現(xiàn)涉嫌違法、販賣的，應當及時主動通報海關活動。根據(jù)《海關查驗細則》規(guī)定，與進出口貨物直接相關的企業(yè)或者單位主動向海關舉報違反海關監(jiān)管規(guī)定并接受海關處理的，應當給予從輕或者減輕行政處罰。

新的監(jiān)管政策

此次新政監(jiān)管政策的重點是過渡期新政策的延續(xù)，即試點城市的直購模式和網購保稅模式下（不含非試點城市的1239監(jiān)管方式），跨境電商零售進口商品屬于個人自用。對相關商品不實行首次進口許可證審批、登記或備案要求。六部委通知中所描述的這一新政的意義在于，它不再只是一個過渡性新政，新政有效期具有臨時性，而是被確定為固定規(guī)則，并且無需每隔一段時間確認一次新交易。而需要注意的是：

1. 這里所說的對自用物品的監(jiān)管，主要是從免除許可登記、備案等前置程序的角度出發(fā)。這并不意味著適用個人郵件稅率，即自用自用物品雖然受到監(jiān)管，但稅率始終適用2016年政策4.8規(guī)定的跨境電子商務稅率。

2. 在重申試點城市不實行許可登記備案要求后，此次監(jiān)管要求還特別增加了一句話，即“但有關部門明確暫停進口的來自疫區(qū)的貨物，以及具有重大影響的貨物將引發(fā)質量和安全風險。”應急風險管理除外?！奔闯霈F(xiàn)檢疫風險、質量安全風險時，可以超出上述免予許可登記備案的范圍。

3. 本政策高度重視檢疫監(jiān)管。檢疫主要是監(jiān)督進口貨物中動物及動物疫病支原體（包括毒株、病毒種等）、害蟲及其他有害生物的傳播情況。由于檢疫風險是一種社會風險，為此，海關監(jiān)管通知多次指出，例如需要在進境口岸實施檢疫檢疫處理工作后，方可運抵跨境電子商務監(jiān)督工作場所。不得進出口危害港口公共衛(wèi)生安全和生物安全的貨物。海關將依據(jù)相關法律法規(guī)對跨境電子商務零售進出口貨物及其集裝箱、包裝??物進行檢疫，并按照相關規(guī)定實施必要的監(jiān)管措施。

4. 零售清單比較清晰。這里的從業(yè)者還是需要繼續(xù)關注清單上的“備注”項。許多產品僅限于網購保稅進口，許多產品還必須符合其他文件的限制。此外，還有一些類別僅限于特定產品。例如，稅目編號為“其他稅目中未列明的實物工業(yè)級及相關行業(yè)的實物產品及配件”。備注中明確指出“僅限蒸汽眼罩、暖兒貼、暖宮貼、肩頸貼及配件”。另一方面，稅號分類是一個容易出現(xiàn)問題的方面。有些商品的排除并沒有在備注中列出，而是稅號本身的正確含義。曾發(fā)生過這樣的案例：2016年4月至6月，當事人通過保稅電商監(jiān)管方式向海關申報進口粉絲3件。申報商品編碼均為1650個，其中通過海關跨境電商平臺銷售1608個。經查，上述粉絲不屬于跨境電商零售進口正面清單，應歸入商品編碼項下。當事人涉及進口貨物，申報商品編碼錯誤，影響國家稅收征收。經測算，上述1608名粉絲價值合計131.85億元，漏繳稅款合計0.9元。

稅收新政策

新的稅收政策實際上是2016年4.8政策中數(shù)值限制的擴大：

一是跨境電商零售進口商品單筆交易限額由2000元提高至5000元，年度交易限額由2萬元提高至2.6萬元。

二、完稅價格超過單筆交易限額5000元但高于年度交易限額26000元，且訂單僅為一件商品時，可從跨境電商零售渠道進口，并按貨物稅率全額征收關稅和稅款。進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅、交易額計入年度交易總額。但年度交易總額超過節(jié)日交易限額的，按正常交易管理。