跨境電商新稅改：影響與未來

摘要：據(jù)內(nèi)部消息，跨境電商新稅系統(tǒng)將于2025年4月8日上線，廣州海關(guān)率先行動，預(yù)計一個月內(nèi)完成全國統(tǒng)一版系統(tǒng)，7月初在全國范圍內(nèi)普遍推行?？缇畴娚绦露悓⒔o行業(yè)帶來諸多影響，本文將對此進(jìn)行深入分析。(點(diǎn)擊進(jìn)入>>跨境稅改的“前世今生”專題)

稅改原因

2024年8月1日，海關(guān)總署“56號文”生效，在政策紅利的推動下，跨境電商進(jìn)入快速發(fā)展階段。在短短一年半的時間里，迅速在12個城市推行試點(diǎn)，眾多企業(yè)紛紛轉(zhuǎn)型，涉及傳統(tǒng)進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)、出口電商、傳統(tǒng)國內(nèi)電商、清關(guān)代理公司、國外電商公司、國外品牌自建、傳統(tǒng)物流公司、跨國物流企業(yè)、傳統(tǒng)連鎖超市等，就連代購大軍也開始尋求合法化。僅杭州一個城市在2025年就新增了2300多家跨境電商，可謂是掀起了一股熱潮。

然而，B2B、B2B2C、B2C、C2C、O2O、S2C、F2C等各種運(yùn)營模式在跨境電商行業(yè)涌現(xiàn)的同時，也帶來了一系列問題，如假貨泛濫、惡意低價競爭、稅負(fù)流失、鏈條管理混亂等。因此，稅改勢在必行。

稅改細(xì)則（推測版）

此次稅改出臺迅速，針對進(jìn)口方面，最大的變化是跨境電商零售進(jìn)口不再按行郵稅計稅，網(wǎng)購進(jìn)口商品無法再享受“應(yīng)稅額50元以下可免稅”的優(yōu)惠。

1. 限值

單筆交易限制為2000元，個人年度最高為20000元。

2. 關(guān)稅

限值以下，免收關(guān)稅；限值以上，按一般貿(mào)易方式征稅。單個不可分割商品價值超過2000元限額的，按照一般貿(mào)易進(jìn)口貨物全額征稅，如輕奢包包等。

稅改前，按照行郵稅征收，有10%、20%、30%、50%四個等級，且有50元免稅額度。

3. 增值稅/消費(fèi)稅

無論是否超過限值，均按照法定應(yīng)納稅額的70%征收，增值稅稅額為17%*70%=11.9%。也有消息稱，可能會稍低，按11.7%征收。至于消費(fèi)稅的計算方法，目前暫無消息，需等待海關(guān)提供新稅率的計算公式才能確定。

稅改前，目前沒有增值稅/消費(fèi)稅。

4. 完稅價格

以實際交易價格作為完稅價格，包括零售價、運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)。

5. 超限值商品的處理方式

超限值商品將被退單，改為一般貿(mào)易貨物形式，通過H2000海關(guān)申報系統(tǒng)報關(guān)。

舉個簡單的例子（均在限值內(nèi)，消費(fèi)稅暫按70%計算）：

圖一：稅改前后稅價對比

（消費(fèi)稅計算方法未公布，此圖僅供參考）

新稅政策對電商企業(yè)的影響

此前有傳言稱“必須是國內(nèi)注冊企業(yè)，并且有獨(dú)立法人資格，境外企業(yè)必須在國內(nèi)注冊公司開展相關(guān)業(yè)務(wù)，方能開展跨境業(yè)務(wù)”，但此傳言已被證實為謠傳。目前，跨境電商公司的注冊地各不相同，有在境外如香港注冊的，有在自貿(mào)區(qū)注冊的，也有在國內(nèi)注冊的。據(jù)海咖匯判斷，國內(nèi)注冊的公司在營改增后，可能會享受到抵扣紅利；而對于境外注冊的如天貓、唯品會以及自貿(mào)區(qū)注冊的企業(yè)，免繳營業(yè)稅（增值稅），因此無抵扣一說。

目前，廣州海關(guān)作為試點(diǎn)，有傳聞稱電商企業(yè)、物流企業(yè)需要重新備案，但尚未得到確切消息。廣州海關(guān)系統(tǒng)切換正在順利進(jìn)行，預(yù)計會有兩套新系統(tǒng)，一是廣州海關(guān)對于BBC前期庫存監(jiān)控的系統(tǒng)，二是海關(guān)總署對B2C監(jiān)控的系統(tǒng)。在4月8日前后，系統(tǒng)置換可能會帶來一些不便，但廣州海關(guān)應(yīng)該有應(yīng)對措施，預(yù)計新舊系統(tǒng)會同時運(yùn)行。

對于正面清單，也就是準(zhǔn)入證，目前官方尚未透露準(zhǔn)確消息。不過，大家不必過于擔(dān)心，很有可能會逐步實施。就目前情況來看，國外品牌需要在華注冊，并在國檢備案，符合條件才能進(jìn)口。對于BBC可以進(jìn)口的商品（正規(guī)做法內(nèi)）不受影響，而對于二三線國外品牌是否能繼續(xù)用保稅備貨模式BBC跨境進(jìn)口，則需等待官方正式文件。

跨境電商進(jìn)口新政是對一般貿(mào)易的一種平衡，未來將形成兩大進(jìn)口的官方模式，相互補(bǔ)充，消除由整化零的擔(dān)憂，保障正常稅收。因此，對于進(jìn)口電商平臺的進(jìn)口采購來說，跨境不再是唯一途徑。

在這里，我為大家普及一下海淘、代購常用的郵政個人物品和商業(yè)快件渠道的區(qū)別：

郵政是政府的個人物品進(jìn)境渠道，與萬國郵聯(lián)全球通用，也可在國外使用空運(yùn)服務(wù)或其他國際運(yùn)輸服務(wù)，在進(jìn)口口岸使用郵政清關(guān)和國內(nèi)派送，包括個人物品、文件類，屬于郵政系統(tǒng)內(nèi)的業(yè)務(wù)類型。

商業(yè)快件則屬于企業(yè)全球間的商業(yè)行為，如四大快遞UPS、FedEx、TNT、DHL，以及順豐等，也包括中港快遞。原則上屬于Business TO Business，不涉及個人物品，因此收件人原則上應(yīng)填寫公司、企業(yè)等對公信息，不能混搭運(yùn)營個人物品。商業(yè)快件使用的海關(guān)清關(guān)是KJ報關(guān)，KJ1、KJ2、KJ3的清單模式分別代表文件、免費(fèi)樣品/有價樣品和超過價值需要單獨(dú)申報的貨物。

因此，跨境采購B2C使用商業(yè)快件清關(guān)存在不少問題。據(jù)內(nèi)部消息，海關(guān)正在組織一些口岸進(jìn)行系統(tǒng)切換，將商業(yè)快件系統(tǒng)KJ系統(tǒng)和H2000鏈接，進(jìn)行共享，可能是為了將商業(yè)快件納入一般貿(mào)易的系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)管，加強(qiáng)對進(jìn)出口企業(yè)在商業(yè)快件領(lǐng)域的規(guī)范化管理。

而郵政系統(tǒng)使用的行郵稅據(jù)說也會大幅度提高稅率，但大家可以放心，如果目前的兩會沒有確定，這個過程會比較漫長。因為改變稅率需要經(jīng)過人大批準(zhǔn)，郵政法也必須通過，還需要加強(qiáng)海關(guān)人手，而公務(wù)員的人員配置并非輕易就能增加的。

總的來說，國家鼓勵跨境電商的發(fā)展，這是毫無疑問的?？缇畴娚绦袠I(yè)是否會受到新政影響？待全國統(tǒng)一后，大家起點(diǎn)相同，對于一些計劃擴(kuò)大規(guī)模的電商來說反而是好事。關(guān)鍵要看這三個月的過渡期，廣州需要順利度過！

輕奢品電商平臺和外資企業(yè)如何看待稅改

個人訂單超過2000元的不在跨境進(jìn)口范圍內(nèi)，這對專營奢侈品的電商平臺是否影響很大呢？實際上，某些主營奢侈品的電商平臺仍然看好中國市場，并有宏偉的計劃。

對于跨境新政的實施，外資企業(yè)的態(tài)度如何呢？外資企業(yè)首先會關(guān)注中國官方的態(tài)度，揣摩具體政策的變化。據(jù)內(nèi)部人士向海咖匯透露，近日，全球物流DB-schenker、尚品網(wǎng)、深圳市有信達(dá)物流集團(tuán)簽訂了三方戰(zhàn)略合作協(xié)議，布局全球跨境O2O、B2B、B2C、BBC業(yè)務(wù)模塊，不過具體合作細(xì)節(jié)尚未得知。

全球貨運(yùn)DB-Schenker的控股股東是德國鐵路，它在合約物流、國際貨代排名中位居前十，是世界五百強(qiáng)企業(yè)。尚品網(wǎng)是主營奢侈品的電商平臺，很早就開始在國內(nèi)開展跨境電商業(yè)務(wù)，擁有相當(dāng)?shù)牧髁亢头劢z。

目前，Schenker看好中國市場，憑借其全球大客戶資源以及在制造業(yè)、零售業(yè)的眾多忠實客戶，它將整合國外全球物流網(wǎng)絡(luò)，為這些客戶提供便利的渠道和服務(wù)，連接國內(nèi)跨境電商的政策紅利，在跨境板塊發(fā)力。

尚品網(wǎng)主打輕奢產(chǎn)品，將在輕奢類商品的供貨方面進(jìn)行配合，利用海外采購的網(wǎng)絡(luò)和基礎(chǔ)進(jìn)行集貨，通過物流網(wǎng)絡(luò)和系統(tǒng)將庫存延伸到海外。而深圳有信達(dá)負(fù)責(zé)境內(nèi)跨境電商倉儲分撥，提供多元化增值服務(wù)，以及國內(nèi)物流服務(wù)和政策指導(dǎo)，并利用外企在全球的網(wǎng)絡(luò)將服務(wù)延伸到海外。

在稅制改革的關(guān)鍵時刻，DB依然選擇與國內(nèi)兩家跨境電商企業(yè)戰(zhàn)略合作，由此可見，新稅政策下，外資仍然看好中國的跨境電商市場。

同理可延伸至高端化妝品行業(yè)。2025年2月下旬，阿里巴巴拿下韓國化妝品巨頭愛茉莉太平洋集團(tuán)（中國）這個大單，3月1號，愛茉莉太平洋旗下最高端品牌——雪花秀在天貓開業(yè)。

盡管新稅政策對奶粉等母嬰食品類有一定打擊，但韓國企業(yè)仍紛紛加快進(jìn)軍中國市場。韓國每日乳業(yè)旗下的母嬰產(chǎn)品企業(yè)“Zero to Seven”入駐天貓，開設(shè)旗艦店，每日乳業(yè)2025年在中國銷售額達(dá)到3800萬美元，并預(yù)計今年銷售目標(biāo)為4700萬美元。韓國另一家乳業(yè)巨頭南陽乳業(yè)今年在京東商城發(fā)售“星倍能”，力求在中國的銷售額再上一個臺階。除了每日、南陽乳業(yè)以外，樂天食品、日東福德食等其他韓國食品也開始積極行動，借助跨境電商進(jìn)入中國市場。

跨境電商的未來

隨著相關(guān)法律法規(guī)的逐步出臺，目前跨境電商行業(yè)魚龍混雜的局面將得到改善。電子商務(wù)法草案初稿已經(jīng)形成，預(yù)計2025年下半年提交全國人大常委會審議。據(jù)稱，該電子商務(wù)法的主要內(nèi)容是以促進(jìn)跨境電商發(fā)展為主。

第三批跨境電商試點(diǎn)城市已經(jīng)開始申報審批，據(jù)預(yù)測，試點(diǎn)城市將從臨海港口城市向山東、重慶、廣西、陜西、湖北等內(nèi)陸或沿邊城市擴(kuò)展。

跨境電商興起于2024年，如同一個新生兒。從宏觀角度來看，國家對其支持力度很大，它的未來有著廣闊的發(fā)展前景。