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2025年跨境電商稅收政策解讀及相關(guān)信息匯總

2025-02-19 1:53:33
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跨境電商稅收政策

2025年,多部委陸續(xù)出臺一系列稅收政策,彰顯了國家對跨境電商業(yè)規(guī)范發(fā)展的鼓勵與重視。

一、跨境出口稅收政策

1. 全國性政策

2013年,財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售出口稅收政策的通知》(財稅〔2013〕96號),明確自2014年1月1日起,全國范圍內(nèi)的電子商務(wù)出口企業(yè)出口貨物(財政部、國家稅務(wù)總局明確不予出口退(免)稅或免稅的貨物除外),若同時滿足相關(guān)條件,可分別適用增值稅、消費(fèi)稅退(免)稅和免稅政策。電子商務(wù)出口企業(yè)包括自建跨境電子商務(wù)銷售平臺的企業(yè)和利用第三方跨境電子商務(wù)平臺開展電子商務(wù)出口的企業(yè)。需注意的是,為電子商務(wù)出口企業(yè)提供交易服務(wù)的跨境電子商務(wù)第三方平臺,不適用上述退(免)稅、免稅政策。

2. 綜試區(qū)政策

綜試區(qū),即經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū),是中國設(shè)立的跨境電子商務(wù)綜合性質(zhì)的先行先試城市區(qū)域。2015年3月,國務(wù)院設(shè)立中國(杭州)跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū),財政部、國家稅務(wù)總局為其專門發(fā)布《關(guān)于中國(杭州)跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)出口貨物有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2015〕143號),規(guī)定對在中國(杭州)跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)“單一窗口”平臺登記備案且注冊在杭州市的企業(yè),出口未取得合法有效進(jìn)貨憑證的貨物,同時符合相關(guān)條件的,在2016年12月31日前試行增值稅免稅政策。截至2018年,國務(wù)院共批準(zhǔn)包括北京、上海、深圳、??谠趦?nèi)的3批共35個綜試區(qū)。隨后,財政部、稅務(wù)總局、商務(wù)部、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布適用于所有綜試區(qū)的《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》(財稅〔2018〕103號),自2018年10月1日起(以出口商品申報清單注明的出口日期為準(zhǔn)),對經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)電子商務(wù)出口企業(yè)出口未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物,同時符合規(guī)定條件的,試行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策。相較于全國適用的免稅政策,綜試區(qū)政策細(xì)化了對企業(yè)的平臺登記要求,但對出口貨物和購進(jìn)貨物憑證的要求大幅放寬。截至目前,國務(wù)院已經(jīng)批準(zhǔn)包括蕪湖、福州、雄安新區(qū)、安慶、延安、烏魯木齊在內(nèi)的5批共計105個綜試區(qū)。

2025年跨境電商稅收政策解讀及相關(guān)信息匯總

隨著對跨境電商扶持政策的不斷加強(qiáng),國家稅務(wù)總局于2019年發(fā)布《關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第36號),自2020年1月1日起,綜試區(qū)內(nèi)的跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè),同時符合相關(guān)條件的,試行核定征收企業(yè)所得稅辦法,企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確核算收入總額,采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅,應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。該公告還規(guī)定,綜試區(qū)內(nèi)實(shí)行核定征收的跨境電商企業(yè)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的,可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;其取得的收入屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入的,可享受免稅收入優(yōu)惠政策。例如,某符合條件的跨境電商企業(yè),2020年應(yīng)稅收入總額為2000萬,按照4%的應(yīng)稅所得率核定的應(yīng)稅所得為80萬,若符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件,對其年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,則其實(shí)際承擔(dān)的所得稅為4萬元,實(shí)際所得稅稅負(fù)率僅為2‰。

二、跨境進(jìn)口稅收政策

2016年,財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》(財關(guān)稅〔2016〕18號)。規(guī)定自2016年4月8日起,以跨境電子商務(wù)零售(企業(yè)對消費(fèi)者,即B2C)方式從其他國家或地區(qū)進(jìn)口的、《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》范圍內(nèi)的商品,單次交易限值為人民幣2000元,個人年度交易限值為人民幣20000元。在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品,關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%;進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額,暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。其中包括所有通過與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)交易平臺交易,能夠?qū)崿F(xiàn)交易、支付、物流電子信息“三單”比對的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品,以及未通過與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)交易平臺交易,但快遞、郵政企業(yè)能夠統(tǒng)一提供交易、支付、物流等電子信息,并承諾承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任進(jìn)境的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品。超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易,以及完稅價格超過2000元限值的單個不可分割商品,均按照一般貿(mào)易方式全額征稅。不屬于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口的個人物品以及無法提供交易、支付、物流等電子信息的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品,按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。此外,跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的,可申請退稅,并相應(yīng)調(diào)整個人年度交易總額??缇畴娮由虅?wù)零售進(jìn)口商品購買人(訂購人)的身份信息應(yīng)進(jìn)行認(rèn)證;未進(jìn)行認(rèn)證的,購買人(訂購人)身份信息應(yīng)與付款人一致??缇畴娮由虅?wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅,購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個人作為納稅義務(wù)人,實(shí)際交易價格(包括貨物零售價格、運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi))作為完稅價格,電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。

2018年,財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于完善跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》(財關(guān)稅〔2018〕49號),自2019年1月1日起,單次交易限值從人民幣2000元提高至5000元,個人年度交易限值從人民幣20000元提高至26000元。完稅價格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值,且訂單下僅一件商品時,可以自跨境電商零售渠道進(jìn)口,按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅,交易額計入年度交易總額,但年度交易總額超過年度交易限值的,應(yīng)按一般貿(mào)易管理。

三、行郵稅

行郵稅即進(jìn)境物品進(jìn)口稅,是對進(jìn)境物品關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的合并。這并非是針對跨境電商的新政策,因跨境電商實(shí)務(wù)中常有以行郵方式處理跨境商品,在此一并介紹。行郵稅的納稅義務(wù)人為攜帶物品進(jìn)境的入境人員、進(jìn)境郵遞物品的收件人以及以其他方式進(jìn)口物品的收件人,納稅義務(wù)人可以自行辦理納稅手續(xù),也可以委托他人辦理納稅手續(xù)。

海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《進(jìn)境物品進(jìn)口稅稅率表》及海關(guān)總署制定的《中華人民共和國進(jìn)境物品歸類表》、《中華人民共和國進(jìn)境物品完稅價格表》對進(jìn)境物品進(jìn)行歸類、確定完稅價格和確定適用稅率,進(jìn)口稅稅額=完稅價格×進(jìn)口稅稅率。實(shí)際購買價格是《完稅價格表》列明完稅價格的2倍及以上,或是《完稅價格表》列明完稅價格的1/2及以下的物品,進(jìn)境物品所有人應(yīng)向海關(guān)提供銷售方依法開具的真實(shí)交易的購物發(fā)票或收據(jù),并承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。

2019年4月8日,國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會發(fā)布通知,自4月9日起,調(diào)降對個人攜帶進(jìn)境的行李和郵遞物品征收的行郵稅稅率,對食品、藥品等的稅率由15%調(diào)降為13%,并將稅目1“藥品”的注釋修改為“對國家規(guī)定減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的進(jìn)口藥品(目前包括抗癌藥和罕見病藥) ”,按照貨物稅率征稅;對紡織品、電器等由25%降為20%,對第三檔貴重物品稅率保持50%不變。

行郵稅的免稅和適用政策按照個人郵寄進(jìn)境和進(jìn)境攜帶進(jìn)行區(qū)分。根據(jù)2010年第43號海關(guān)總署公告,個人郵寄進(jìn)境物品,應(yīng)征進(jìn)口稅稅額在人民幣50元(含50元)以下的,海關(guān)予以免征。個人寄自或寄往港、澳、臺地區(qū)的物品,每次限值為800元人民幣;寄自或寄往其它國家和地區(qū)的物品,每次限值為1000元人民幣。個人郵寄進(jìn)出境物品超出規(guī)定限值的,應(yīng)辦理退運(yùn)手續(xù)或者按照貨物規(guī)定辦理通關(guān)手續(xù)。但郵包內(nèi)僅有一件物品且不可分割的,雖超出規(guī)定限值,經(jīng)海關(guān)審核確屬個人自用的,可以按照個人物品規(guī)定辦理通關(guān)手續(xù)。根據(jù)2010年第54號海關(guān)總署公告,進(jìn)境居民旅客攜帶在境外獲取的個人自用進(jìn)境物品,總值在5000元人民幣以內(nèi)(含5000元)的;非居民旅客攜帶擬留在中國境內(nèi)的個人自用進(jìn)境物品,總值在2000元人民幣以內(nèi)(含2000元)的,海關(guān)予以免稅放行,單一品種限自用、合理數(shù)量,但煙草制品、酒精制品以及國家規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的20種商品等另按有關(guān)規(guī)定辦理。進(jìn)境居民旅客攜帶超出5000元人民幣的個人自用進(jìn)境物品,經(jīng)海關(guān)審核確屬自用的;進(jìn)境非居民旅客攜帶擬留在中國境內(nèi)的個人自用進(jìn)境物品,超出人民幣2000元的,海關(guān)僅對超出部分的個人自用進(jìn)境物品征稅,對不可分割的單件物品,全額征稅。進(jìn)境旅客持進(jìn)出境有效證件和搭乘公共運(yùn)輸交通工具的憑證,未搭乘公共運(yùn)輸交通工具的進(jìn)境旅客持進(jìn)出境有效證件在口岸進(jìn)境免稅店購物,在維持居民旅客進(jìn)境物品5000元人民幣免稅限額不變基礎(chǔ)上,允許其在口岸進(jìn)境免稅店增加一定數(shù)量的免稅購物額,連同境外免稅購物額總計不超過8000元人民幣。2020年8月5日,財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于不再執(zhí)行20種商品停止減免稅規(guī)定的公告》(2020年第36號),自該日起,進(jìn)境旅客攜帶20種商品范圍內(nèi)的物品進(jìn)境,也可以在規(guī)定的限值內(nèi)予以免稅了。

需要注意的是,由于行郵稅是海關(guān)針對個人進(jìn)出境物品實(shí)施的監(jiān)管政策,跨境電商在采用該種方式的時候需要對其違規(guī)風(fēng)險予以充分關(guān)注。

(來源:K哥聊出海)

【最新相關(guān)新聞信息】近年來,跨境電商行業(yè)發(fā)展迅猛,各國也在不斷調(diào)整和完善相關(guān)稅收政策。例如,一些國家為了促進(jìn)跨境電商的發(fā)展,進(jìn)一步簡化了稅收流程,提高了稅收政策的透明度和可操作性。同時,隨著科技的不斷發(fā)展,跨境電商的稅收監(jiān)管也在不斷加強(qiáng),通過大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)手段,提高稅收征管的效率和準(zhǔn)確性。

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