2025年跨境電商出口退稅事宜全解析
跨境電商出口退稅的相關(guān)事宜
在2025年,隨著跨境電商物流的不斷發(fā)展,眾多跨境B2C賣家開始采用海外倉儲服務(wù)。其頭程通過海/空運派送,以一般貿(mào)易清關(guān),在符合出口退稅條件時可退免稅,中小賣家對此應(yīng)予以關(guān)注。接下來,我們一同來了解跨境電商出口退稅的相關(guān)內(nèi)容。
一、出口退稅的定義
出口退稅指的是對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅、消費稅。這是一個國家稅收的重要組成部分,通過退還國內(nèi)已納稅款,平衡國內(nèi)產(chǎn)品稅收負(fù)擔(dān),使本國產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國際市場,增強(qiáng)競爭能力,擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。
二、跨境電商B2C的出口退稅
(一)跨境電商B2C賣家可出口退稅的情形
國家對通過一般貿(mào)易交易方式出口的貨物按規(guī)定辦理退(免)稅,目前跨境電商賣家適用的情形包括:
1.海外倉頭程(海運/空運/快遞)發(fā)貨
2.FBA頭程(海運/空運/快遞)發(fā)貨
3.國際快遞發(fā)貨
(二)跨境電商賣家出口退稅的好處
不同貨物的退稅率各異,主要有17%、14%、13%、11%、9%、5%等五檔退稅率。合理利用出口退稅,能有效降低成本,提高毛利,一般跨境電商的熱銷品退稅率在11%-17%之間。
外貿(mào)企業(yè):應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票所列進(jìn)項金額×退稅率(采購發(fā)票上的稅率和國家規(guī)定退稅率的較低者)
生產(chǎn)企業(yè):出口貨物增值稅“免、抵、退”,計算方法相對復(fù)雜。
免:生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物,免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅。
抵:生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額,抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。
退:生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額時,對未抵頂完的部分予以退稅。
三、出口退稅需準(zhǔn)備的材料、資格、形式與流程
(一)出口退稅所需材料
出口退稅需要準(zhǔn)備采購合同,采購增值稅專用發(fā)票,裝箱單,代理報關(guān)委托書,報關(guān)單,銷售合同,出口發(fā)票,形式發(fā)票以及物流提運單以及結(jié)匯水單或收匯通知書。若產(chǎn)品需商檢,還需提供產(chǎn)品的商檢單。
(二)有資格做出口退稅的企業(yè)
1.有工商登記(營業(yè)執(zhí)照)、稅務(wù)登記、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案的外貿(mào)企業(yè)或者生產(chǎn)企業(yè)
2.有工商登記(營業(yè)執(zhí)照)、稅務(wù)登記、無外貿(mào)易經(jīng)營者備案的生產(chǎn)企業(yè)
(三)退稅的形式
1.出口免稅并退稅,指貨物在出口銷售環(huán)節(jié)不征增值稅,對貨物在出口前實際承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān),按規(guī)定的退稅率計算后予以退稅。
2.出口免稅不退稅,指貨物在出口銷售環(huán)節(jié)不征增值稅,且因這類貨物在前一道生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)或進(jìn)口環(huán)節(jié)是免稅的,出口時該貨物價格中不含稅,也無需退稅。
3.出口不免稅也不退稅,出口不免稅是指國家限制出口的某些貨物在出口環(huán)節(jié)視同內(nèi)銷,照常征稅,出口不退稅是指對這些貨物不退還出口前實際負(fù)擔(dān)的稅款。適用此政策的主要是稅法列舉限制出口的貨物。
(四)出口退稅流程
出口退稅備案→→申報→→審核→→稅款退付、退稅清算
在新規(guī)出臺前,外貿(mào)電商從業(yè)者多為小型公司,在退稅方面存在諸多問題,如退稅流程復(fù)雜、溝通專業(yè)且耗時耗力,監(jiān)管機(jī)構(gòu)審核嚴(yán)格、辦理周期長、時間成本高,企業(yè)需招募、培養(yǎng)相關(guān)專業(yè)人員,人力成本高。新規(guī)出臺后,跨境電商企業(yè)可將退稅業(yè)務(wù)外包給專業(yè)服務(wù)平臺,提升退稅操作效率,同時公司也無需為辦理退稅進(jìn)行專門的人員配置和培養(yǎng)。
四、出口退稅貨物應(yīng)具備的條件
1.必須屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物
2.必須是報關(guān)離境的貨物
3.必須是在財務(wù)上做銷售處理的貨物
4.必須是出口收匯并已核銷的貨物
五、享受免稅的三個條件
若電子商務(wù)出口企業(yè)出口貨物不符合上述退(免)稅條件,但同時符合下列三種條件,可享受增值稅、消費稅免稅政策。
1.電子商務(wù)出口企業(yè)已辦理稅務(wù)登記
2.出口貨物取得海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報關(guān)單
3.購進(jìn)出口貨物取得合法有效的進(jìn)貨憑證。如出口企業(yè)只有稅務(wù)登記證,但未取得增值稅一般納稅人資格或未辦理出口退(免)稅資格認(rèn)定,以及出口貨物報關(guān)單并非出口退稅專用聯(lián)次,購進(jìn)貨物出口時未取得合法憑證等,應(yīng)當(dāng)享受免稅政策。
六、出口退稅相關(guān)問題與解答
問題1:我們公司是自己開發(fā)的產(chǎn)品,用的芯片是進(jìn)口的,價格昂貴。如果我們報關(guān)出口,是否可以退稅?因為我們已經(jīng)交了進(jìn)口關(guān)稅了,再出口應(yīng)該能退稅。該如何操作?
回答:首先,將包括委托書、貨物信息、出口口岸等在內(nèi)的報關(guān)單證,按照貨代要求做好后交給貨代,委托其報關(guān)。貨代報關(guān)后會提供一個報關(guān)底單,憑借此底單可前往稅務(wù)局辦理相關(guān)退稅。此外,進(jìn)口關(guān)稅是針對國外的銷售稅互相抵扣的,需要自己在海外的貿(mào)易公司或有VAT稅號。
問題2:出口退稅與先征后退有何區(qū)別?
回答:當(dāng)“銷項稅額”大于“進(jìn)項稅額”時,應(yīng)選擇“免、抵、退”;當(dāng)“銷項稅額”小于或等于“進(jìn)項稅額”時,應(yīng)選擇“先征后退”。一般來說,企業(yè)成立之初或擴(kuò)展、調(diào)整階段,可能出現(xiàn)“進(jìn)項稅額”大于“銷項稅額”的情況較多,而處于正常經(jīng)營狀態(tài)的企業(yè)通常是“銷項稅額”大于“進(jìn)項稅額”,因此,生產(chǎn)性出口企業(yè)選擇“免、抵、退”在大多數(shù)情況下更為有利。
問題3:如何將稅務(wù)合法化,正規(guī)化?
回答:出口退稅+目的國稅金正常繳稅是合法正規(guī)的唯一途徑。以英國為例,繳納銷售增值稅會增加成本,降低產(chǎn)品競爭力,而出口退稅可獲得政府費用支持,降低成本。出口退稅是政府鼓勵出口的象征,將出口退稅和目的國家繳納銷售增值稅相結(jié)合,可有效控制成本,實現(xiàn)正規(guī)化合法化。從英國賣家的案例中可明顯看出,出口退稅可提升6.27%的毛利,其中出口退稅可退回2.95W,銷售繳納的VAT為1.4W,正規(guī)化操作下,成本增加在可控范圍內(nèi)。
注意事項:出口企業(yè)辦理出口退稅時要特別注意申報程序和時間觀念,以免造成損失。出口企業(yè)在辦理出口退稅時,應(yīng)注意四個時限規(guī)定:
一是“30天”。外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)出口貨物后,應(yīng)及時向供貨企業(yè)索取增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票,屬于防偽稅稅控增值稅發(fā)票,必須在開票之日起30天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。
二是“90天”。外貿(mào)企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申報手續(xù),生產(chǎn)企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起三個月后免抵退稅申報期內(nèi)辦理免抵稅申報手續(xù)。
三是“180天”。出口企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起180天內(nèi),向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單(遠(yuǎn)期收匯除外)。
四是“3個月”。出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤,按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的,出口企業(yè)可在申報期限內(nèi)向退稅部門提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報的申請,經(jīng)批準(zhǔn)后,可延期3個月申報。
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