2025年，跨境電商領(lǐng)域發(fā)展迅速，各國有關(guān)進(jìn)出口和跨境電商的監(jiān)管法律不斷變化，其中增值稅問題存在較大風(fēng)險(xiǎn)，而出口退稅則是跨境電商賣家不可忽視的現(xiàn)金流和利潤來源。對于跨境電商賣家而言，應(yīng)先確保合規(guī)，再考慮稅籌問題。

在全球范圍內(nèi)，歐美和新興市場在跨境電商財(cái)稅監(jiān)管方面存在差異，億級大賣家和千/百萬級賣家的財(cái)稅合規(guī)也有所不同，那么跨境賣家應(yīng)如何快速搭建一套財(cái)稅合規(guī)體系呢？

01 退稅免稅：實(shí)實(shí)在在的收益

想要申請出口退稅，首先需要具備退免稅資質(zhì)。

一方面，一些規(guī)模較大的賣家進(jìn)行產(chǎn)品研發(fā)后，可申請產(chǎn)品類高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠。比如，電動(dòng)自行車品類符合環(huán)保和社會(huì)治理要求，賣家可據(jù)此考慮符合趨勢的產(chǎn)品和環(huán)保技術(shù)，從而獲得稅收優(yōu)惠。

另一方面，在流程技術(shù)和運(yùn)營優(yōu)化方面，國內(nèi)有專門的稅收優(yōu)惠政策，即離岸外包的稅收優(yōu)惠政策。賣家若為獲取跨境電商的全球收入進(jìn)行了流程、技術(shù)、運(yùn)營上的優(yōu)化，不但技術(shù)服務(wù)可免稅，而且對相關(guān)人員和境內(nèi)成本還可享受加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策。

此外，還可利用母子公司進(jìn)行稅收籌劃。從稅法角度看，只要存在母子公司，就形成集團(tuán)企業(yè)的稅收。例如，跨境電商企業(yè)開展海外倉業(yè)務(wù)并擁有線下團(tuán)隊(duì)時(shí)，就相當(dāng)于一家跨國企業(yè)，此時(shí)，母公司所在地和子公司所在地會(huì)影響交稅的公平性。

值得注意的是，如果企業(yè)能將整個(gè)產(chǎn)業(yè)中的高科技和技術(shù)部分拆分為一個(gè)獨(dú)立的子公司，便可利用母子集團(tuán)公司的稅收政策進(jìn)行稅籌，但過程中需注意一些特殊條款。

02 美國和歐洲稅收政策的異同

美國和歐洲的稅收政策存在顯著差異。

美國的主要稅種有所得稅、銷售稅（流轉(zhuǎn)稅）和關(guān)稅。其稅收體制采用聯(lián)邦稅、州稅和地方稅的多層次模式，這種機(jī)制對美國稅收的各個(gè)方面都產(chǎn)生影響。

比如，在銷售稅的征收上，美國各州的銷售稅率和征收標(biāo)準(zhǔn)各不相同，部分州會(huì)對線上銷售征收銷售稅。

再如，美國稅收中有一個(gè)特殊概念——經(jīng)營關(guān)系。如果企業(yè)在某個(gè)州具有經(jīng)營關(guān)系，就可能需要在該州報(bào)稅和繳納稅款。

因此，美國跨境電商企業(yè)不僅要熟悉聯(lián)邦稅收政策，還要了解所在州或具有經(jīng)營關(guān)系的州的稅收政策。

歐洲稅收政策的特點(diǎn)是稅種多、國家多、征收規(guī)定多。在歐洲，對跨境電商賣家影響最大的是增值稅。當(dāng)銷售額達(dá)到歐洲目標(biāo)國家的相應(yīng)門檻時(shí)，賣家應(yīng)及時(shí)在該國注冊增值稅。

在增值稅規(guī)則方面，賣家需要了解兩個(gè)規(guī)則：一是增值稅的門檻規(guī)則，針對在歐盟內(nèi)部進(jìn)行跨境銷售的賣家，當(dāng)銷售額超過規(guī)定免稅門檻時(shí)，賣家需在貨物到達(dá)國注冊增值稅并進(jìn)行申報(bào)，不同國家的門檻在35000歐元至100000歐元之間；二是追溯期規(guī)則，不少賣家擔(dān)心因往年的不合規(guī)行為被追繳稅款，這種擔(dān)憂是有必要的。

除了差異，歐美地區(qū)也存在一些共性稅務(wù)問題。一是平臺代扣代繳制度，歐美均采用這種方式，降低了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但獨(dú)立站賣家仍需自行申報(bào)繳稅；二是關(guān)稅低報(bào)問題，美國近兩年開始嚴(yán)查低報(bào)關(guān)稅的企業(yè)；三是稅收優(yōu)惠政策的利用問題，如在歐洲大量注冊本土企業(yè)或利用各國對小規(guī)模企業(yè)的優(yōu)惠稅率，將大企業(yè)拆分成小企業(yè)享受優(yōu)惠，這種行為遲早會(huì)被監(jiān)管，一旦被追溯，需一次性補(bǔ)交未交稅款。

03 東南亞、拉美地區(qū)的財(cái)稅監(jiān)管情況

2025年，東南亞和拉美地區(qū)的財(cái)稅監(jiān)管體系尚不完善，但具有明顯的多樣性和復(fù)雜性。

首先，東南亞各國普遍實(shí)行增值稅或消費(fèi)稅制度，拉美國家則普遍實(shí)行增值稅制度，各國的征收政策不盡相同，具體稅率和征收方式因國家而異。

其次，新興市場國家的財(cái)稅監(jiān)管既不嚴(yán)格也不盡合理。以拉美地區(qū)的墨西哥為例，該國針對跨境賣家制定了高額所得稅率疊加高額增值稅率的稅收政策，一下扣去了三到四成的利潤，這對賣家影響較大。

不過，部分拉美國家實(shí)行稅收居民制度，如在墨西哥注冊RFC離岸墨西哥稅號可享受免征所得稅的優(yōu)惠；部分東南亞國家為鼓勵(lì)投資和發(fā)展電商，提供了稅收優(yōu)惠政策；此外，一帶一路政策也為相關(guān)地區(qū)帶來了各種支持。

04 億級大賣和千/百萬級賣家財(cái)稅合規(guī)的差異

億級大賣家和千/百萬級賣家在財(cái)稅合規(guī)的具體做法上存在一定差異：

一是在資源投入方面，大賣家通常擁有更充足的財(cái)力和人力資源，可投入到財(cái)稅合規(guī)的管理中，比如聘請專業(yè)的稅務(wù)顧問或組建專門的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)；

二是在稅收籌劃和優(yōu)化方面，大賣家業(yè)務(wù)規(guī)模較大，財(cái)稅管理的復(fù)雜性和難度相對較高，其稅收籌劃和優(yōu)化策略可能更為復(fù)雜，包括合理運(yùn)用國際稅收協(xié)議、設(shè)立海外子公司等；

三是在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，大賣家可能面臨更高的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，因此需要建立更完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

無論跨境電商企業(yè)規(guī)模大小，都應(yīng)先解決總體框架問題，提前規(guī)劃財(cái)務(wù)制度，采用合理的跨境架構(gòu)，在此基礎(chǔ)上逐步考慮具體的合規(guī)方向，如規(guī)范票據(jù)、遵循增值稅規(guī)則、申請出口退稅等?？缇迟u家應(yīng)將自己視為跨國集團(tuán)公司來思考合規(guī)問題。

圖：財(cái)稅合規(guī)階段四步走

05 如何快速構(gòu)建財(cái)稅合規(guī)體系

實(shí)際上，合規(guī)成本并非想象中那么高，一方面是有不少針對合規(guī)的優(yōu)惠政策；另一方面，只要理解了稅務(wù)的底層邏輯，方法在每個(gè)國家都可以重復(fù)使用。

第一種是對外投資架構(gòu)，中國企業(yè)全資投資境外企業(yè)（國外或香港地區(qū)），將所有收入確認(rèn)在這些離岸地區(qū)，以此架構(gòu)來設(shè)計(jì)公司內(nèi)部流程和細(xì)節(jié)。

離岸公司的邏輯是利用沒有流轉(zhuǎn)稅的地區(qū)來解決增值稅問題。

圖：跨國架構(gòu)參考

根據(jù)境外投資法，中國企業(yè)進(jìn)行境外投資，如投資海外倉達(dá)到一定面積，為多家跨境賣家提供服務(wù)，會(huì)獲得相應(yīng)補(bǔ)貼（有些可達(dá)幾百萬），然而很多企業(yè)符合條件卻未能享受補(bǔ)貼，原因是缺乏基本的境外投資備案手續(xù)。

第二種是中國在海外設(shè)立公司投資境內(nèi)，即紅籌架構(gòu)。例如中國的小米、京東、阿里巴巴、中國聯(lián)通、中國移動(dòng)等企業(yè)，因特殊目的到英屬維爾京群島、開曼或中國香港地區(qū)搭建一家公司，然后再到中國內(nèi)地投資，這類公司被稱為境外/外商投資公司?；谶@種跨國集團(tuán)的架構(gòu)方案，可以解決全球合規(guī)問題。

這涉及到企業(yè)的商業(yè)板塊，比如中國到海外的一般貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易或技術(shù)貿(mào)易，而零售則由全球離岸公司完成，這樣可以最大程度地解決增值稅問題，因?yàn)椴糠謬液偷貐^(qū)（如新加坡和中國香港）的稅率明顯更低。

圖：以中國內(nèi)地公司作為銷售主體的B2C模式

圖：本土化公司運(yùn)營的B2B2C模式

（封面來源：圖蟲創(chuàng)意）

（來源：風(fēng)口星網(wǎng)的朋友們）

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