跨境電商之歐洲進(jìn)口增值稅遞延政策

2025年，跨境電商發(fā)展迅猛，促使歐洲電商普及率提高，市場(chǎng)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，歐洲站成為眾多新入局跨境賣家的心儀之地。

然而，在邁向大賣的征程中，歐洲VAT增值稅合規(guī)要求是賣家面臨的難題，復(fù)雜繁瑣的稅務(wù)注冊(cè)申報(bào)流程，讓不少賣家不慎踩坑。

2024年7月1日，歐洲針對(duì)跨境電商稅法進(jìn)行了更新，進(jìn)口增值稅遞延法規(guī)成為與賣家緊密相關(guān)的稅改政策。這一政策允許注冊(cè)了英國(guó)/歐盟成員國(guó)目的國(guó)當(dāng)?shù)豓AT的企業(yè)，在貨物進(jìn)口入關(guān)英國(guó)/歐盟時(shí)，無(wú)需當(dāng)即繳納進(jìn)口增值稅。

進(jìn)口增值稅遞延即Postponed VAT Accounting，簡(jiǎn)稱PVA。企業(yè)只需在接下來(lái)的增值稅申報(bào)周期中，對(duì)該筆進(jìn)口增值稅進(jìn)行申報(bào)，并用以抵扣銷售增值稅，實(shí)現(xiàn)相互抵消。簡(jiǎn)單來(lái)講，賣家無(wú)需在清關(guān)時(shí)先支付進(jìn)口增值稅再抵扣，僅在申報(bào)時(shí)體現(xiàn)進(jìn)口增值稅金額即可。

當(dāng)下，英國(guó)、荷蘭、比利時(shí)、捷克以及2025年剛生效的法國(guó)，其增值稅遞延清關(guān)成為跨境賣家關(guān)注的熱點(diǎn)。

法國(guó)增值稅（VAT）遞延方面，自2023年1月1日起，法國(guó)開始實(shí)施進(jìn)口VAT遞延。進(jìn)口增值稅的管理和征收轉(zhuǎn)由法國(guó)稅務(wù)局(DGFIP)負(fù)責(zé)，擁有法國(guó)增值稅稅號(hào)的賣家可向法國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)谶M(jìn)口商品時(shí)使用遞延申報(bào)，無(wú)需在海關(guān)（DGDDI）申報(bào)。而且，從2023年1月起，法國(guó)取消了企業(yè)申請(qǐng)使用遞延申報(bào)的所有要求。只要在法國(guó)繳納增值稅的企業(yè)，無(wú)論是歐盟境內(nèi)還是境外的，都可申請(qǐng)進(jìn)口增值稅遞延。這意味著，賣家的商品進(jìn)入法國(guó)海關(guān)時(shí)，無(wú)需像以往那樣繳納進(jìn)口增值稅，只需在后續(xù)申報(bào)VAT、遞交增值稅申報(bào)表時(shí)，申報(bào)增值稅即可。對(duì)賣家而言，好處實(shí)實(shí)在在：一是簡(jiǎn)化申報(bào)表，簡(jiǎn)化操作；二是無(wú)需申請(qǐng)退稅，規(guī)避稅退不回的風(fēng)險(xiǎn)；三是不用墊付進(jìn)口稅，緩解資金壓力。

英國(guó)增值稅（VAT）遞延方面，英國(guó)稅改類目眾多，除強(qiáng)制要求MTD外，Online Marketplace（OMP平臺(tái)）代扣代繳政策影響較大。賣家通過(guò)OMP平臺(tái)銷售產(chǎn)品，按標(biāo)準(zhǔn)稅率扣除銷售VAT。為緩解賣家資金流壓力，提高英國(guó)稅局對(duì)進(jìn)口商品征收增值稅的效率，英國(guó)稅局推出進(jìn)口增值稅遞延政策。賣家使用英國(guó)VAT遞延需滿足兩項(xiàng)要求：一是有進(jìn)出口業(yè)務(wù)的生意主體；二是需要注冊(cè)英國(guó)VAT，包括離岸進(jìn)口商。目前，擁有英國(guó)VAT的賣家均可申請(qǐng)進(jìn)口增值稅遞延，具體可添加微信：KXT-75進(jìn)行咨詢。從進(jìn)口增值稅遞延政策本身看，既能減少賣家資金占用，后續(xù)也不會(huì)涉及進(jìn)口增值稅退稅問(wèn)題，對(duì)賣家和英國(guó)稅局都有益處。

荷蘭增值稅（VAT）遞延方面，依據(jù)荷蘭增值稅法規(guī)定，商品從歐盟以外地區(qū)進(jìn)入荷蘭，進(jìn)口商需向荷蘭海關(guān)當(dāng)局支付相應(yīng)的進(jìn)口增值稅。而使用荷蘭進(jìn)口增值稅遞延后，賣家將商品進(jìn)口到荷蘭時(shí)，可先不立即繳納荷蘭進(jìn)口增值稅。但需注意，在荷蘭進(jìn)行進(jìn)口增值稅遞延，必須申請(qǐng)第23條許可證。擁有該許可證的跨境賣家無(wú)需在進(jìn)口時(shí)支付進(jìn)口增值稅，可在進(jìn)行月度/季度增值稅申報(bào)時(shí)申報(bào)并繳納。這也意味著，賣家申請(qǐng)荷蘭進(jìn)口增值稅遞延必須注冊(cè)荷蘭VAT。根據(jù)荷蘭增值稅法第23條規(guī)定，申請(qǐng)進(jìn)口增值稅遞延許可需符合以下條件：申請(qǐng)者應(yīng)定期進(jìn)口貨物；申請(qǐng)者應(yīng)在荷蘭境內(nèi)，或在該國(guó)設(shè)有財(cái)稅代理或常設(shè)機(jī)構(gòu)；申請(qǐng)者應(yīng)保留有關(guān)進(jìn)口貨物的透明記錄（如發(fā)票、貨物運(yùn)輸記錄等）；非荷蘭本土企業(yè)不能直接申請(qǐng)“第23條許可證”，可通過(guò)荷蘭本地的稅務(wù)代表來(lái)申請(qǐng)。稅務(wù)代表的設(shè)立，是為了讓未在荷蘭設(shè)有公司的賣家能與荷蘭企業(yè)一樣享受增值稅遞延這一優(yōu)惠政策。

總的來(lái)說(shuō)，無(wú)論哪個(gè)國(guó)家采用進(jìn)口增值稅（VAT）遞延，最大的優(yōu)勢(shì)在于進(jìn)口清關(guān)環(huán)節(jié)企業(yè)無(wú)需實(shí)際繳納進(jìn)口增值稅，從而避免對(duì)現(xiàn)金流產(chǎn)生不利影響，也不再涉及進(jìn)口增值稅退稅的繁雜流程，提高了資金效率。隨著跨境電商合規(guī)進(jìn)程的推進(jìn)，相信會(huì)有更多歐盟國(guó)家加入這一便利清關(guān)的行列。在歐盟稅改的道路上，跨信通稅務(wù)團(tuán)隊(duì)始終對(duì)政策保持高度敏感，深入研究解讀，以專業(yè)服務(wù)助力賣家跨越難關(guān)。

（新聞信息：近期，跨境電商領(lǐng)域又有新動(dòng)態(tài)，一些新興市場(chǎng)的電商發(fā)展迅速，為跨境賣家提供了更多的機(jī)遇。）

（來(lái)源：肯肯跨境說(shuō)）

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