亞馬遜平臺的稅務(wù)及物流情況分析

做跨境電商的企業(yè)想必都對亞馬遜有所了解。亞馬遜并非單純的電商平臺，它更是一家科技公司，其20多年不斷完善的供應(yīng)鏈效應(yīng)顯著。像電商平臺、FBA服務(wù)、最后一公里配送、退貨處理、售后客服、云計算等業(yè)務(wù)，極大地促進(jìn)和形成了中國賣家向全球的商業(yè)模式，也助力亞馬遜成為世界科技巨頭。不斷增加的Prime會員讓亞馬遜成為全球最大的流量平臺，它通過掌控流量入口，最大化壓榨供應(yīng)商利潤讓利給客戶。中國企業(yè)賣家若想在該平臺保持一定毛利并做到稅務(wù)合規(guī)，產(chǎn)品必須具備競爭力。

亞馬遜平臺是伴隨著稅務(wù)漏洞發(fā)展壯大的。在對歐洲稅法沒有任何解讀的情況下，它就直接大量投資歐洲FBA倉庫。后來利用對歐洲稅務(wù)體制的深入研究，借助稅務(wù)漏洞，通過賣家偷稅漏稅價低銷售策略，迅速搶占?xì)W洲市場。但隨著歐洲稅務(wù)問題越滾越大，亞馬遜不得不配合稅務(wù)局調(diào)查，賣家因此屢屢受損。

關(guān)于亞馬遜平臺的銷售價格，若一開始亞馬遜就告知中國賣家售價是含稅價，且企業(yè)銷售價的一部分需退還給稅務(wù)局，賣家便能做好準(zhǔn)備。然而，在前期招商過程中，亞馬遜基本未過多提及歐洲稅務(wù)VAT問題，更看重賣家入駐率、產(chǎn)品多元化及價格方面。中國賣家進(jìn)入歐洲市場前，若對歐洲稅法稍有了解，也不至于如此被動，進(jìn)入亞馬遜后很容易踩到稅務(wù)大炸彈。

說到亞馬遜的服務(wù)費是否包含VAT，早期亞馬遜開的發(fā)票包含VAT。根據(jù)歐洲稅法，B2B是否收取VAT依據(jù)買方地址決定。比如亞馬遜給中國賣家提供服務(wù)，服務(wù)地在歐洲，中國企業(yè)主體及運營在中國境內(nèi)，判定買方地址在中國，所以不屬于歐盟VAT法規(guī)，這就是亞馬遜收取企業(yè)服務(wù)費沒有VAT的原因。歐盟公司主體在歐盟境內(nèi)則符合VAT稅法，亞馬遜要向其收取VAT。根據(jù)歐盟Reverse Charge體制，歐盟內(nèi)兩國間產(chǎn)生貿(mào)易或服務(wù)，若買方有vat號，賣方可不向買方收取vat。因為亞馬遜公司主體在盧森堡，F(xiàn)BA主要分布在歐洲7個國家，所以給歐盟其他企業(yè)提供服務(wù)時，只要企業(yè)提供該國VAT號，亞馬遜就可不收取VAT。

亞馬遜經(jīng)由大數(shù)據(jù)計算推出的物流計劃，單從物流角度看很有前景，能幫企業(yè)客戶及C端客戶節(jié)省物流費用，加速最后一公里配送效率。但由于歐洲陳舊的稅務(wù)體系以及賣家不正規(guī)發(fā)展，導(dǎo)致物流稅務(wù)計劃不正規(guī)，加大了賣家稅務(wù)成本。

下面介紹亞馬遜物流計劃對應(yīng)的稅務(wù)要求。海外倉發(fā)貨模型下，不管企業(yè)選用FBA倉還是第三方海外倉，都需在貨物存儲地注冊VAT并做稅務(wù)申報。直發(fā)貨物流模型中，如果貨物從中國以郵政快遞直發(fā)到歐洲，賣家無需VAT申報，因為歐洲客戶需自己承擔(dān)進(jìn)口VAT及關(guān)稅。海關(guān)根據(jù)申報價值判定歐洲客戶應(yīng)繳納的關(guān)稅及進(jìn)口稅，然后寫信到收貨人地址，收貨人支付對應(yīng)稅金后憑單證到當(dāng)?shù)剜]局提貨。大多賣家為提高客戶體驗及配送速度會直接支付稅金，企業(yè)一定要保留申報單證等對應(yīng)憑證。若企業(yè)低申報，可能導(dǎo)致貨物滯留檢查，影響客戶體驗。企業(yè)還必須保留國際物流憑證，否則稅務(wù)局可能默認(rèn)企業(yè)用歐洲本土第三方倉庫配送，要求補繳稅款及罰金。

一個主倉庫配送歐洲多個國家的情況，貨物存儲地需注冊VAT，配送到其他國家是否需注冊VAT取決于是否超過遠(yuǎn)距離銷售額。例如企業(yè)產(chǎn)品存儲在英國FBA或第三方海外倉，配送到英國及德國，需先在英國注冊vat并申報。是否注冊德國vat根據(jù)德國遠(yuǎn)距離銷售限額10萬歐元一年決定。若從英國銷售到英國12萬歐元一年，銷售到德國8萬歐元一年，因銷售額低于德國遠(yuǎn)距離銷售額，無需在德國注冊VAT，所有銷售額在英國申報即可。若從英國銷售到英國和德國都是12萬歐一年，因超過德國遠(yuǎn)距離銷售額限額，必須在德國注冊VAT并分別在兩國申報。若第二年從英國倉庫銷售到德國只有8萬歐元，只要注冊了德國VAT，都需在德國申報。

企業(yè)注冊歐洲7國VAT并不意味著完全合規(guī)。在泛歐計劃下，嚴(yán)格來講，只要亞馬遜能配送到的國家，都有潛在注冊該國VAT的可能。比如產(chǎn)品從英國倉庫銷售到瑞典，若銷售額超過瑞典遠(yuǎn)距離銷售額，企業(yè)不僅要注冊英國VAT，還需注冊瑞典VAT并申報。泛歐計劃下，亞馬遜能銷售的歐洲任何一個國家都可能需注冊VAT，企業(yè)要面對歐洲28國的VAT并申報，這將大幅增加企業(yè)稅務(wù)成本。亞馬遜幫助企業(yè)自動調(diào)倉到任何一個國家的FBA倉庫，企業(yè)就必須在對應(yīng)國家注冊VAT。原本企業(yè)可根據(jù)遠(yuǎn)距離銷售減少稅務(wù)支出，做了泛歐計劃后，不管銷售多少，都必須在貨物存儲地注冊VAT并申報。由于亞馬遜貨物自動調(diào)倉涉及歐盟內(nèi)部貨物流轉(zhuǎn)申報，若未申報會產(chǎn)生罰款。為完成申報，企業(yè)除提供兩個不同國家倉庫的VAT號、貨品價值及數(shù)量，還要保留對應(yīng)物流憑證，而目前亞馬遜無法完整提供調(diào)倉物流憑證。亞馬遜在2016年專門在后臺根據(jù)稅務(wù)要求提取VAT Transaction報表，以避免自身背負(fù)連帶責(zé)任。企業(yè)不能僅根據(jù)亞馬遜月度銷售報告Summary Report做VAT申報，需根據(jù)VAT Transaction報表確定每筆銷售及對應(yīng)的物流計劃，才能符合歐洲稅法要求完成完整申報。目前很多開通泛歐計劃的企業(yè)收到亞馬遜相關(guān)郵件要求注冊vat及補繳稅金，就是很好的例子。

亞馬遜Listing跟庫存掛鉤導(dǎo)致亞馬遜FBA出現(xiàn)畸形商業(yè)模式，企業(yè)面臨至少6個月的帳期。1個月工廠備貨，2個月物流計劃（前提是亞馬遜不爆倉），2個月庫存要求加上1個月回款，企業(yè)至少要面對6個月帳期。以空運補貨為主的企業(yè)至少也要面對3 - 4個月帳期，這對企業(yè)現(xiàn)金流挑戰(zhàn)巨大。未來企業(yè)若想在亞馬遜做大做強，工廠、運營、物流、倉儲及稅務(wù)法務(wù)需共同深度合作，簡化流程，做好稅務(wù)風(fēng)險把控，盤活現(xiàn)金流。

全球供應(yīng)鏈不斷完善，電子商務(wù)稅務(wù)日益規(guī)范，給各國原有稅務(wù)體系帶來巨大挑戰(zhàn)。跨境電商在此基礎(chǔ)上還增加了關(guān)務(wù)、物流等，加大了企業(yè)運營難度。很多企業(yè)在歐洲稅務(wù)混亂期發(fā)展不錯，但歐洲稅務(wù)正規(guī)化是中國賣家企業(yè)必須面對的現(xiàn)實。未來，正規(guī)化布局將是企業(yè)進(jìn)入歐洲市場的核心競爭力，企業(yè)只有兩條路可選：要么華麗轉(zhuǎn)身退出或轉(zhuǎn)戰(zhàn)戰(zhàn)場，要么勇敢面對稅務(wù)正規(guī)化經(jīng)營并提前布局歐洲市場。你會選哪條路呢？若您還需要更多歐洲各國VAT的注冊詳情，可咨詢我們稅務(wù)專家>>>