沙特阿拉伯增值稅零稅率供應(yīng)全解析

零稅率供應(yīng)屬于應(yīng)稅供應(yīng)，其增值稅稅率為0％。與標(biāo)準(zhǔn)額定應(yīng)課稅品類似，企業(yè)能按沙特阿拉伯（KSA）增值稅規(guī)定追回相關(guān)進(jìn)項增值稅，只是它不以5％的稅率收取增值稅，而是按0％收取。零稅率增值稅僅適用于規(guī)定的商品和服務(wù)。

沙特增值稅實(shí)施法規(guī)明確了視為零稅率供應(yīng)的類別。像貨物出口、服務(wù)輸出、國際貨物運(yùn)輸服務(wù)與相關(guān)用品、國際運(yùn)輸服務(wù)與乘客及相關(guān)用品、藥品和醫(yī)療設(shè)備、投資金屬供應(yīng)等都在此列。

首先說說沙特阿拉伯增值稅出口商品。從KSA向海灣合作委員會（GCC）領(lǐng)土以外目的地出口的貨物視為零稅率供應(yīng)。不過，供應(yīng)商得保留證據(jù)，證明貨物在供應(yīng)發(fā)生后九十（90）天內(nèi)已運(yùn)出該領(lǐng)土，不然就不算貨物出口。貨物運(yùn)出領(lǐng)土的證據(jù)包含多種文件，比如另一成員國海關(guān)部門或同等部門簽發(fā)的出口文件，能顯示貨物正式出口清關(guān)；還有識別客戶和貨物交付地點(diǎn)的商業(yè)文件，以及證明在境外交貨或收貨的運(yùn)輸單據(jù)。

再看沙特阿拉伯增值稅出口服務(wù)。納稅人向非海灣合作委員會居民提供的服務(wù)屬零稅率供應(yīng)，但要滿足一些條件。比如納稅人沒證據(jù)表明客戶在任何成員國有住所，也無證據(jù)顯示客戶居住在理事會領(lǐng)土以外；客戶或其他人在會員國時不會從服務(wù)中獲利；服務(wù)與供應(yīng)過程中位于成員國內(nèi)的任何有形商品或財產(chǎn)無關(guān)；納稅人打算將服務(wù)供理事會領(lǐng)土以外的客戶使用；納稅人沒證據(jù)表明將在理事會領(lǐng)土內(nèi)享受服務(wù)利益。

對于王國境外貨物或乘客的運(yùn)輸服務(wù)以及與運(yùn)輸有關(guān)的用品，增值稅方面，國際運(yùn)輸是指通過車輛、飛機(jī)或船只與駕駛員及機(jī)組人員一起提供服務(wù)所需的運(yùn)輸，且運(yùn)輸服務(wù)涉及將貨物或乘客運(yùn)到王國以外或從王國以外運(yùn)到王國。國際運(yùn)輸中的零稅率商品和服務(wù)有旅客和貨物的國際運(yùn)輸、用于國際運(yùn)輸?shù)能囕v和設(shè)備、與國際運(yùn)輸有關(guān)的服務(wù)等。按照公布時間表進(jìn)行的合格運(yùn)輸方式或預(yù)定旅客飛行或航行的國際旅客運(yùn)輸稅率為零，合格運(yùn)輸工具指設(shè)計或改裝成至少可容納十（10）人或用于商業(yè)運(yùn)輸貨物、主要用于國際運(yùn)輸而非國內(nèi)客運(yùn)的車輛、船只或飛機(jī)，適合或用于娛樂或私人用途的運(yùn)輸工具不算。與國際客運(yùn)供應(yīng)直接相關(guān)的附帶服務(wù)也是零稅率，像運(yùn)輸乘客陪同的行李（包括家養(yǎng)寵物、自行車、嬰兒車和額外行李費(fèi)）、旅客運(yùn)輸車輛和拖車、運(yùn)輸機(jī)場旅客收費(fèi)和旅客載重、座位預(yù)定、臥鋪費(fèi)和機(jī)艙費(fèi)等。

合格藥品和醫(yī)療設(shè)備也視為零級。合格藥品和醫(yī)療設(shè)備由衛(wèi)生部（MoH）或其他主管當(dāng)局不時分類，會成為衛(wèi)生部處方藥清單一部分，不在MoH處方清單中的藥物按5％的增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率征稅。合格的投資金屬（如純度為99％或更高的金、銀和鉑）在生產(chǎn)者或提煉者的原始金屬銷售（首次供應(yīng)）以及在純度水平不變情況下進(jìn)一步出售時為零稅率，這里生產(chǎn)者指開采和提取合格金屬的人員，精煉商指將商品精煉成合格金屬的人。

對企業(yè)而言，了解和識別零稅率供應(yīng)很關(guān)鍵，這樣增值稅就能按0％應(yīng)用。雖然零稅率供應(yīng)品和免稅供應(yīng)品看似相似，但沒征收增值稅對企業(yè)的影響是不同的。如今，沙特阿拉伯在增值稅政策執(zhí)行上不斷完善，以更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。據(jù)最新消息，沙特阿拉伯正在進(jìn)一步優(yōu)化增值稅相關(guān)流程，以提升企業(yè)在零稅率供應(yīng)認(rèn)定等方面的便利性。