美國(guó)銷(xiāo)售稅相關(guān)情況

美國(guó)銷(xiāo)售稅是州及地方政府對(duì)零售有形動(dòng)產(chǎn)和提供某些服務(wù)所征收的一種稅。各州對(duì)銷(xiāo)售稅規(guī)定的稅法不同，一般建立了實(shí)體關(guān)聯(lián)或經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)，就在該州有銷(xiāo)售稅代收、代繳及申報(bào)的義務(wù)。

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雖然性質(zhì)上為消費(fèi)稅或間接稅，但美國(guó)的銷(xiāo)售稅非增值型營(yíng)業(yè)稅，沒(méi)有進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)抵扣概念。一般由消費(fèi)者承擔(dān)，而賣(mài)家負(fù)責(zé)代收。如果賣(mài)家沒(méi)有按要求代收，那繳稅義務(wù)就由賣(mài)家承擔(dān)。

很多州份立法要求電商平臺(tái)作為市場(chǎng)協(xié)調(diào)員（Market facilitator）對(duì)其平臺(tái)上發(fā)生的交易代收銷(xiāo)售稅。在任何情況下，如市場(chǎng)協(xié)調(diào)員未足額收取銷(xiāo)售稅，則企業(yè)可能會(huì)對(duì)不足額的部分有繳納義務(wù)。同時(shí)，在這些有市場(chǎng)協(xié)調(diào)員代收代繳的州，很多州法律上要求企業(yè)進(jìn)行銷(xiāo)售稅的“零申報(bào)”。

我認(rèn)為，美國(guó)銷(xiāo)售稅政策的不斷調(diào)整，對(duì)電商企業(yè)來(lái)說(shuō)既是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇。一方面需要更精準(zhǔn)地把握代收代繳規(guī)則，另一方面也促使企業(yè)優(yōu)化自身運(yùn)營(yíng)模式以適應(yīng)新政策。近期相關(guān)新聞顯示，不少電商企業(yè)因銷(xiāo)售稅問(wèn)題面臨了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這也凸顯了準(zhǔn)確理解和執(zhí)行該政策的重要性。

美國(guó)聯(lián)邦所得稅

如果一個(gè)非美國(guó)公司在美國(guó)從事貿(mào)易或商務(wù)，那么其來(lái)自于美國(guó)，并和其在美國(guó)的貿(mào)易或業(yè)務(wù)有效相關(guān)的收入，將被征收常規(guī)美國(guó)公司企業(yè)所得稅的稅率（目前為21%），其中非美國(guó)公司是否從事美國(guó)貿(mào)易或商務(wù)活動(dòng)取決于相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的類型和程度。

此外，該公司已匯回的收益和利潤(rùn)部分還將被征收30%的分支機(jī)構(gòu)利得稅。

我覺(jué)得美國(guó)聯(lián)邦所得稅的規(guī)定較為復(fù)雜，非美國(guó)公司在美開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)需要謹(jǐn)慎評(píng)估自身的納稅義務(wù)，否則很容易陷入稅務(wù)困境。最近就有一些企業(yè)因?yàn)閷?duì)聯(lián)邦所得稅政策理解不透徹而遭受了經(jīng)濟(jì)損失。

美國(guó)州所得稅

美國(guó)每個(gè)州都有自己的稅制及稅率。通常來(lái)說(shuō)，當(dāng)一個(gè)州認(rèn)定納稅實(shí)體在本州有足夠的“關(guān)聯(lián)”，或者應(yīng)納稅連接的時(shí)候，該州就會(huì)向該納稅實(shí)體征收州稅。

計(jì)算美國(guó)州應(yīng)稅收入的起點(diǎn)通常是該納稅實(shí)體的聯(lián)邦應(yīng)稅收入。但是，有些項(xiàng)目可能在州應(yīng)稅收入的計(jì)算中和聯(lián)邦不同。每個(gè)州會(huì)根據(jù)不同因素來(lái)計(jì)算本州所應(yīng)分?jǐn)偟膽?yīng)稅收入。

由于美國(guó)稅在上述三個(gè)稅種的規(guī)定上較為復(fù)雜，需要針對(duì)電商企業(yè)具體細(xì)則進(jìn)行分析，以進(jìn)一步判斷企業(yè)在美國(guó)的納稅義務(wù)和申報(bào)責(zé)任。

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我總結(jié)一下，美國(guó)各州不同的稅制及稅率，讓企業(yè)在處理州所得稅時(shí)需要格外小心。要精準(zhǔn)把握每個(gè)州的規(guī)定，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)稅收入，否則很容易出現(xiàn)稅務(wù)差錯(cuò)。這也提醒電商企業(yè)在拓展美國(guó)市場(chǎng)時(shí)，一定要提前做好稅務(wù)規(guī)劃。