跨境電商賣家美國稅務(wù)合規(guī)手冊

由于美國稅務(wù)的復(fù)雜性，很多賣家都是一知半解。但是隨著全球稅務(wù)合規(guī)的推進(jìn)，美國也逐漸加大了對于跨境賣家稅務(wù)規(guī)范的力度。

經(jīng)營美國市場的中國跨境賣家，要如何才能稅務(wù)合規(guī)？作為稅務(wù)專家的沙之星跨境，我們的稅務(wù)師根據(jù)跨境賣家的特殊情況，獨(dú)家整理出了最詳細(xì)的跨境電商賣家美國稅務(wù)合規(guī)手冊！

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相關(guān)的稅種

1.聯(lián)邦及地方公司所得稅

2.銷售稅或使用稅

3.個(gè)人所得稅

4.關(guān)稅

5.城市稅

6.運(yùn)輸收入稅

聯(lián)邦及地方公司所得稅

1.美國稅收居民企業(yè)定義

美國聯(lián)邦稅法所規(guī)定的美國稅收居民企業(yè)，指根據(jù)美國50個(gè)州的其中一個(gè)或哥倫比亞特區(qū)的法律而成立，并向各州（特區(qū)）政府注冊設(shè)立的企業(yè)。根據(jù)上述定義，企業(yè)（包括合伙制企業(yè)）只要依據(jù)美國法律在美國注冊設(shè)立，則為美國稅收居民企業(yè)，不論其是否在美國開展經(jīng)營活動(dòng)或擁有財(cái)產(chǎn)，也不論其股權(quán)是否為美國企業(yè)或個(gè)人所持有。

反之，根據(jù)外國法律而成立，并向外國政府注冊的企業(yè)，不論其是否在美國開展經(jīng)營活動(dòng)或擁有財(cái)產(chǎn)，即使股權(quán)的全部或部分為美國企業(yè)或個(gè)人所持有，都屬于美國聯(lián)邦稅法規(guī)定的非稅收居民企業(yè)。

2.美國稅收居民企業(yè)應(yīng)繳納

美國聯(lián)邦稅法規(guī)定，美國稅收居民企業(yè)需就其全球收入在美國繳納公司所得稅。全球收入包括由該企業(yè)設(shè)立于美國境外的分公司所取得的收入（無論該分公司是否向其美國總公司分配利潤）。

全球收入通常不包括由該企業(yè)設(shè)立于美國境外的子公司所取得的未向其分配的利潤，除非該海外子公司構(gòu)成美國稅法規(guī)定的受控外國公司或被動(dòng)外國投資公司并取得特定類型的收入。

就非美國稅收居民企業(yè)取得的來源于美國但與其在美國的經(jīng)營活動(dòng)無實(shí)際聯(lián)系的收入，需按30%的稅率繳納公司所得稅，通常采用由美國付款方進(jìn)行代扣代繳的預(yù)提稅形式。預(yù)提稅主要針對非居民企業(yè)取得的來源于美國的具有收益金額、期限固定的特點(diǎn)的一些被動(dòng)收益（如股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等收益）以及資本利得。

就非美國稅收居民企業(yè)取得的與其在美國的貿(mào)易及經(jīng)營活動(dòng)有實(shí)際聯(lián)系的收入，需按一般聯(lián)邦公司所得稅的規(guī)定繳納聯(lián)邦公司所得稅。

3.美國聯(lián)邦公司所得稅稅率

美國聯(lián)邦公司所得稅（Regular federal corporate income tax）稅率在2017稅改前采用超額累進(jìn)稅率制度。作為2017年稅改的最重要部分，美國聯(lián)邦公司所得稅（ Regular Federal Corporate Income Tax）現(xiàn)為21%的統(tǒng)一比例稅率（Flat Rate），適用2017年12月31日后所產(chǎn)生的應(yīng)稅收入。

4.地方公司所得稅

美國各州（不征州公司所得稅的州除外）規(guī)定了從1%至12%不等的州公司所得稅稅率。州公司所得稅的計(jì)稅依據(jù)通常為企業(yè)的聯(lián)邦應(yīng)納稅所得額經(jīng)過該州法律規(guī)定的納稅調(diào)整之后乘以一定的分?jǐn)偙壤蟮贸?。分?jǐn)偙壤挠?jì)算一般基于三個(gè)因素，即：有形動(dòng)產(chǎn)和租賃費(fèi)用，銷售收入和其他收入，以及薪資。企業(yè)繳納的地方稅可以在計(jì)算聯(lián)邦公司所得稅時(shí)用于稅前扣除。

5.納稅年度和申報(bào)時(shí)間

公司所得稅申報(bào)納稅公司所得稅的納稅人可以任意選擇各自的納稅年度，即納稅的起訖日期，但一經(jīng)確定，就不得隨意改變。納稅人可以選擇權(quán)責(zé)發(fā)生制、現(xiàn)金收付制或其他會計(jì)核算方法作為計(jì)稅方法。納稅人應(yīng)在每年4月15日前提交預(yù)計(jì)申報(bào)表和上年實(shí)際納稅表，并按預(yù)計(jì)申報(bào)表在該納稅年度的4月15日、6月15日、9月15日、12月15日前，按一定的比例納稅公司所得稅。

公司所得稅按年一次征收。納稅人可在其選定的納稅年度終了后兩個(gè)半月內(nèi)申報(bào)納稅。年度之間的虧損可以抵補(bǔ)和結(jié)轉(zhuǎn)，本年度虧損，可向上轉(zhuǎn)抵3年，向下結(jié)轉(zhuǎn)15年。

6.外國稅收居民企業(yè)

在美國有經(jīng)營場所或辦公地點(diǎn)的外國稅收居民企業(yè)需在其納稅年度終了后第三個(gè)月的15號之前提交1120-F號納稅申報(bào)表。在美國沒有經(jīng)營場所或辦公地點(diǎn)的外國稅收居民企業(yè)需在其納稅年度終了后第六個(gè)月的15號之前提交1120-F號納稅申報(bào)表。納稅人可以進(jìn)行電子申報(bào)。

7.季度預(yù)繳，年度匯算清繳

若納稅人自行計(jì)算的年應(yīng)納所得稅達(dá)到或超過500美元，則其必須進(jìn)行季度預(yù)繳，年度匯算清繳。按季預(yù)繳稅款的截止期限分別為本納稅年度第四、第六、第九和第十二月的15號之前。若截止日當(dāng)天為周六、周日或法定節(jié)假日的，則順延至下一個(gè)工作日。

8.繳納稅款期限

美國稅收居民企業(yè)和在美國有經(jīng)營場所或辦公地點(diǎn)的外國稅收居民企業(yè)必須在本納稅年度終了后第三個(gè)月的15號之前清繳稅款。在美國沒有經(jīng)營場所或辦公地點(diǎn)的外國稅收居民企業(yè)必須在本納稅年度終了后第六個(gè)月的15號之前清繳稅款。

銷售與使用稅

目前，全美國共有45個(gè)州和哥倫比亞特區(qū)設(shè)置了銷售稅，銷售稅已成為州政府的主要財(cái)政收入來源。各州對銷售稅和使用稅規(guī)定的稅率從2%到8%不等。一般而言，銷售稅是對零售有形動(dòng)產(chǎn)和提供某些服務(wù)所征收的一種稅。使用稅是對銷售稅的一種補(bǔ)充，其通常針對納稅人在所在州以外購買應(yīng)稅項(xiàng)目并帶入所在州使用、貯存或消費(fèi)的行為征收。通常一項(xiàng)應(yīng)稅交易或者被征收銷售稅，或者被征收使用稅。一些州允許本州稅收居民就相關(guān)應(yīng)稅項(xiàng)目在其他州已繳納的銷售稅用于抵免其應(yīng)在本州繳納的使用稅。

1.銷售稅關(guān)系（經(jīng)濟(jì)聯(lián)結(jié)）

如果您在某個(gè)州有銷售稅關(guān)系，那么該州會認(rèn)為您有責(zé)任向該州的買家收取銷售稅。

在公司注冊地，一定有銷售稅關(guān)系，但以下情況，某些商業(yè)活動(dòng)也會在其他州產(chǎn)生聯(lián)系。

2.在不同州建立銷售稅聯(lián)系的情況

1)辦公實(shí)體：辦公室、倉庫(包括第三方FBA倉庫)、商店或其他業(yè)務(wù)實(shí)體。

2)人員：為您的企業(yè)工作的員工、承包商、銷售人員、安裝人員或其他人員。

3)附屬公司：為您的產(chǎn)品做廣告以換取利潤分成的人在許多州建立了聯(lián)系。

4)直接發(fā)貨關(guān)系：如果您有第三方發(fā)貨給您的買家，您可能會建立聯(lián)系。

5)在貿(mào)易展或其他活動(dòng)中銷售產(chǎn)品：即使您只是暫時(shí)在那里銷售，一些州也認(rèn)為您有聯(lián)系。

6)庫存：即使您沒有其他營業(yè)場所或人員，大多數(shù)州都考慮在該州存儲待售庫存以引起聯(lián)系。

7)經(jīng)濟(jì)關(guān)系：您在某個(gè)州的銷售額超過了州規(guī)定的美元金額，或者您在某個(gè)州進(jìn)行了一定數(shù)量的州規(guī)定的交易（一般情況是10萬美元或交易次數(shù)超過200次，有些州是兩個(gè)指標(biāo)都超過，則需征收銷售稅）。

3.稅收原則

美國銷售稅基本上是州稅，由州政府和其管轄下的地方政府縣、市和區(qū)聯(lián)合征收，各州稅率有很大不同。美國各州所根據(jù)的“稅率應(yīng)用原則”有兩種：一種是根據(jù)消費(fèi)者收貨地稅率收取，另一種是按賣家發(fā)貨地稅率收取。但是對于遠(yuǎn)程賣家而言，大部分州都適用收貨地原則。

以下是各種收稅原則詳圖：

（圖片來源：沙之星跨境）

以下是美國各州與銷售稅收取情況：

目前美國有五個(gè)州是免征消費(fèi)稅：

(1)阿拉斯加州AK

(2)特拉華州DE

(3)蒙大拿州MT

(4)新罕布什爾州NH

(5)俄勒岡州OR

（圖片來源：沙之星跨境）

4.如何獲得銷售稅合規(guī)性

一旦您確定您在某個(gè)州有銷售稅聯(lián)系并在該州銷售應(yīng)稅物品，您的下一步就是在該州注冊以收取銷售稅。

1)在開始征收銷售稅之前進(jìn)行注冊很重要。無論您是出于何種原因，各州都認(rèn)為未經(jīng)許可征收銷售稅是違法的。

2)收到許可證后，您還將獲得銷售稅申報(bào)頻率和銷售稅截止日期。

3)您的申報(bào)頻率通常是每月、每季度或每年，具體取決于您的銷售量。

4)您在一個(gè)州銷售得越多，該州希望您提交銷售稅申報(bào)表的頻率就越高。

5)如果您的銷售額隨著時(shí)間的推移急劇增加或減少，您所在的州可能會為您分配一個(gè)新的申請頻率。

6)大多數(shù)州的銷售稅由賣方代收代繳。使用稅則由買方自行評估。如果賣方在某一地區(qū)被要求代收銷售稅，則其需要在該地區(qū)提交銷售稅納稅申報(bào)表。

7)稅款繳納所有征收銷售稅的州均要求賣方至少每季度繳納一次代收的銷售稅。大多數(shù)州要求超過某些規(guī)定限額的納稅人按照短于一個(gè)季度的納稅期限繳納稅款。部分州對繳納銷售稅的賣方提供減稅優(yōu)惠。

小結(jié)

（圖片來源：沙之星跨境）

（來源：Amy聊跨境）

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