跨境電商出口的業(yè)務(wù)流程及各環(huán)節(jié)稅費詳解

跨境電商出口業(yè)務(wù)涵蓋多個環(huán)節(jié)，了解其流程和各環(huán)節(jié)涉及的稅費對于從業(yè)者至關(guān)重要。

跨境電商出口業(yè)務(wù)流程一般如下：首先終端消費者在平臺上下單，接著境內(nèi)公司進(jìn)行國內(nèi)采購，隨后委托貨代出口報關(guān)，之后通過海運、空運、快遞或鐵路等方式運輸，貨物到達(dá)海外港口后進(jìn)行進(jìn)口清關(guān)，最后在海外倉庫儲存并派送給終端客戶。

在國內(nèi)采購、出口報關(guān)環(huán)節(jié)，涉及多種稅費。增值稅方面，企業(yè)無論盈利與否都需繳納。小規(guī)模納稅人適用3%征收率，目前有減免政策，月銷售額10萬以下（僅限普票，專票不免）免征增值稅，季度收入超過30萬可減按1%征稅；一般納稅人服務(wù)稅率為6%、建筑工程9%、銷售貨物13%，跨境電商企業(yè)賣貨通常適用13%稅率。國家為提高本國貨物國際競爭力，使出口貨物以不含稅價格進(jìn)入國際市場，企業(yè)可在貨物報關(guān)出口完成后申請出口退稅，即出口免、退稅，銷項免，進(jìn)項退。符合營業(yè)范圍規(guī)定的跨境電商企業(yè)出口貨物及向境外單位提供完全在境外消費的專業(yè)技術(shù)服務(wù)可享受退（免）增值稅政策。若企業(yè)既有生產(chǎn)又有銷售，還可享受增值稅“免抵退”政策。企業(yè)所得稅方面，刨除各項開支后的剩余利潤需繳納，虧損不僅免交還可在盈利年度彌補(bǔ)虧損，小型微利企業(yè)滿足一定條件可減按5%繳納。給股東分紅需按“利息、股息、紅利所得”繳納20%個人所得稅，股東若為員工，每月領(lǐng)工資按3% - 45%繳納工資薪金個稅。

對于香港公司國際貿(mào)易，在采購環(huán)節(jié)可取得發(fā)票的跨境B2C賣家，常先成立香港公司，采用B2B2C模式報關(guān)。香港主要稅種有利得稅、薪俸稅和物業(yè)稅，跨境企業(yè)通常涉及利得稅。香港利得稅采用兩級制，純利潤200萬以內(nèi)稅率8.25%，超過200萬部分按16.5%計算，稅率計算方式為營業(yè)額減去開支成本得出純利潤，再乘以相應(yīng)稅率。

海運/空運環(huán)節(jié)不涉及交稅，因為出口報關(guān)離開中國稅收管轄區(qū)域，未到達(dá)目的地港口進(jìn)入另一國家稅收管轄區(qū)域，常見的香港、澳門等自由港就是此類區(qū)域。

海外港口進(jìn)口清關(guān)環(huán)節(jié)涉及多種稅費。關(guān)稅是貨物進(jìn)入海關(guān)首先要繳納的稅，包括貨物本身貨值及運費且無法退還，關(guān)稅 = CIF * 關(guān)稅稅率，CIF = 產(chǎn)品價格 + 保險費 + 海運/空運費用，進(jìn)口關(guān)稅根據(jù)商品類別、價值和目的國或地區(qū)稅率計算，稅率范圍0% - 20%，中美貿(mào)易戰(zhàn)加征特別關(guān)稅可達(dá)35%及以上。進(jìn)口增值稅方面，不同國家叫法不同，歐洲、中東各國叫增值稅（VAT），澳大利亞和加拿大、新西蘭叫商品及服務(wù)稅（GST），日本叫消費稅（JCT），進(jìn)口增值稅 =（CIF + 關(guān)稅）* 增值稅稅率，各國增值稅稅率差別較大，歐洲約20%，日本10%，阿聯(lián)酋5%，美國沒有增值稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)只交關(guān)稅，進(jìn)口增值稅可與銷項稅互抵，正常情況下只占壓資金不產(chǎn)生成本。貨物清關(guān)后送往海外倉存儲，儲存一般只產(chǎn)生倉庫費用，但在歐盟27國或海灣七國內(nèi)互相調(diào)撥需注意在增值稅申報表中申報免稅銷售和免稅采購，否則有偷稅漏稅風(fēng)險。海外銷售環(huán)節(jié)涉及當(dāng)?shù)劁N項稅，不同國家稅率不同，美國銷售稅由州政府和地方政府聯(lián)合征收，稅率因州而異，從2% - 10%不等，sales tax = 銷售價格 * 各州sales tax rate，美國流轉(zhuǎn)稅在企業(yè)交易流轉(zhuǎn)過程中無稅收，對終端個人銷售時產(chǎn)生sales tax（零售稅），現(xiàn)在各國基本讓電商平臺直接代扣代繳增值稅，本地公司銷售可自主申報納稅。企業(yè)所得稅方面，基本原則是企業(yè)注冊和管理機(jī)構(gòu)在哪就在哪交稅，跨境電商賣家在境外無實體通過網(wǎng)上銷售商品一般無需在當(dāng)?shù)貒疑陥笏枚?，但美國不同州稅法有不同定義，主要考慮是否在當(dāng)?shù)赜袑嶋H經(jīng)濟(jì)存在以及在州內(nèi)總銷售是否超過一定限額，不同州有不同規(guī)定。

總之，各國稅收政策法規(guī)不同，跨境電商企業(yè)經(jīng)營時不僅要關(guān)注國內(nèi)稅收政策，更要留意店鋪所在國家稅收政策，避免因稅收問題影響銷售或面臨罰款及法律風(fēng)險。

（來源：跨境電商財稅課堂）

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