隨著美國稅務(wù)的復(fù)雜性，許多賣家對其只有一知半解。但隨著全球稅務(wù)合規(guī)的推進(jìn)，美國也在逐漸加強(qiáng)對跨境賣家稅務(wù)規(guī)范的力度。

對于經(jīng)營美國市場的中國跨境賣家來說，如何達(dá)到稅務(wù)合規(guī)是一個(gè)重要問題。作為稅務(wù)專家的沙之星跨境，根據(jù)其跨境賣家的特殊情況，獨(dú)家整理出了最詳細(xì)的跨境電商賣家美國稅務(wù)合規(guī)手冊。

由于內(nèi)容較多，這份手冊將分為上下兩篇進(jìn)行更新，請大家一定要關(guān)注觀察員“Amy聊跨境”。

一、相關(guān)的稅種

1. 聯(lián)邦及地方公司所得稅

2. 銷售稅或使用稅

3. 個(gè)人所得稅

4. 關(guān)稅

5. 城市稅

6. 運(yùn)輸收入稅

二、聯(lián)邦及地方公司所得稅

1. 美國稅收居民企業(yè)定義

美國聯(lián)邦稅法規(guī)定的美國稅收居民企業(yè)，是指根據(jù)美國50個(gè)州或哥倫比亞特區(qū)的法律而成立，并向各州（特區(qū)）注冊設(shè)立的企業(yè)。企業(yè)只要依據(jù)美國法律在美國注冊設(shè)立，無論是否在美國開展經(jīng)營活動或擁有財(cái)產(chǎn)，無論其股權(quán)是否為美國企業(yè)或個(gè)人所持有，都是美國稅收居民企業(yè)。

反之，根據(jù)外國法律而成立，并向外國注冊的企業(yè)，無論是否在美國開展經(jīng)營活動或擁有財(cái)產(chǎn)，即使股權(quán)的全部或部分為美國企業(yè)或個(gè)人所持有，都屬于美國聯(lián)邦稅法規(guī)定的非稅收居民企業(yè)。

2. 美國稅收居民企業(yè)應(yīng)繳納

美國聯(lián)邦稅法規(guī)定，美國稅收居民企業(yè)需就其全球收入在美國繳納公司所得稅。這包括由該企業(yè)設(shè)立于美國境外的分公司所取得的收入（無論該分公司是否向其美國總公司分配利潤）。

對于非美國稅收居民企業(yè)取得的來源于美國的收入，需按30%的稅率繳納公司所得稅，通常采用預(yù)提稅的形式，由美國付款方進(jìn)行代扣代繳。預(yù)提稅主要針對非居民企業(yè)取得的具有收益金額、期限固定的被動收益（如股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等收益）以及資本利得。

3. 美國聯(lián)邦公司所得稅稅率

在2017年稅改前，美國聯(lián)邦公司所得稅采用超額累進(jìn)稅率制度。稅改后，現(xiàn)為21%的統(tǒng)一比例稅率，適用于2017年12月31日后產(chǎn)生的應(yīng)稅收入。

4. 地方公司所得稅

美國各州（除不征州公司所得稅的州外）規(guī)定了從1%至12%不等的州公司所得稅稅率。州公司所得稅的計(jì)稅依據(jù)通常為企業(yè)的聯(lián)邦應(yīng)納稅所得額經(jīng)過該州法律規(guī)定的納稅調(diào)整后乘以一定的分?jǐn)偙壤贸?。企業(yè)繳納的地方稅可以在計(jì)算聯(lián)邦公司所得稅時(shí)用于稅前扣除。

5. 納稅年度和申報(bào)時(shí)間

公司所得稅的納稅人可以自主選擇納稅年度，即納稅的起訖日期，但一經(jīng)確定，不得隨意更改。納稅人可以選擇權(quán)責(zé)發(fā)生制、現(xiàn)金收付制或其他會計(jì)核算方法作為計(jì)稅方法。納稅人需在每年4月15日前提交預(yù)計(jì)申報(bào)表和上年實(shí)際納稅表，并按預(yù)計(jì)申報(bào)表在納稅年度的特定日期按比例納稅。公司所得稅按年一次征收。納稅人可在選定的納稅年度終了后兩個(gè)半月內(nèi)申報(bào)納稅。年度之間的虧損可以抵補(bǔ)和結(jié)轉(zhuǎn)。

6. 外國稅收居民企業(yè)

在美國有經(jīng)營場所或辦公地點(diǎn)的外國稅收居民企業(yè)需在納稅年度終了后第三個(gè)月的15號前提交1120-F號納稅申報(bào)表。在美國沒有經(jīng)營場所或辦公地點(diǎn)的外國稅收居民企業(yè)則需在納稅年度終了后第六個(gè)月的15號前提交。納稅人可以進(jìn)行電子申報(bào)。

7. 季度預(yù)繳，年度匯算清繳

若納稅人自行計(jì)算的年應(yīng)納所得稅達(dá)到或超過500美元，則必須進(jìn)行季度預(yù)繳，年度匯算清繳。按季預(yù)繳稅款的截止期限分別為本納稅年度第四、第六、第九和第十二月的15號前。若截止日為周六、周日或法定節(jié)假日，則順延至下一個(gè)工作日。此外繳納稅款期限為美國稅收居民企業(yè)和在美國有經(jīng)營場所或辦公地點(diǎn)的外國稅收居民企業(yè)需在本納稅年度終了后第三個(gè)月的15號前清繳稅款；在美國沒有經(jīng)營場所或辦公地點(diǎn)的外國稅收居民企業(yè)則需在第六個(gè)月的15號前清繳稅款。關(guān)于銷售與使用稅的部分內(nèi)容將在后續(xù)更新中詳細(xì)介紹。如需了解更多信息請持續(xù)關(guān)注沙之星跨境和Amy聊跨境的最新動態(tài)！以上內(nèi)容屬作者個(gè)人觀點(diǎn)不代表其他機(jī)構(gòu)立場！轉(zhuǎn)載需經(jīng)原作者授權(quán)同意！