跨境電商零售進(jìn)口貨物以?xún)r(jià)值低、頻次高為特點(diǎn)。針對(duì)這些特點(diǎn)，一些國(guó)家正在探索更加高效的稅收征管模式。目前，全球各地主要存在三種低值貨物的簡(jiǎn)化稅收征管模式：綜合稅制、在邊境征收關(guān)稅以及以消費(fèi)稅或增值稅為重點(diǎn)。這些模式都有其獨(dú)特的優(yōu)點(diǎn)和適用情境。

一、綜合稅制

綜合稅制采用統(tǒng)一稅率制度，取代關(guān)稅和其他稅費(fèi)，具有簡(jiǎn)單且可預(yù)見(jiàn)的優(yōu)點(diǎn)。這種稅收征管方式并不能保證國(guó)外供應(yīng)商與本國(guó)供應(yīng)商的同等待遇。在這種模式下，一般會(huì)設(shè)定最低起征點(diǎn)、閾值和技術(shù)解決方案等要素，以幫助稅務(wù)部門(mén)有效征收稅款。

二、在邊境征收關(guān)稅

在邊境征收關(guān)稅的模式設(shè)定了貨值起征點(diǎn)，在此起征點(diǎn)以下適用簡(jiǎn)化歸類(lèi)和稅率制度。這種模式允許供應(yīng)商對(duì)跨境電商進(jìn)口商品采取簡(jiǎn)單歸類(lèi)征稅，并受益于以HS協(xié)調(diào)制度為基礎(chǔ)的簡(jiǎn)化商品歸類(lèi)清單。各國(guó)可以根據(jù)自身情況決定稅目的組成、每個(gè)大類(lèi)的稅率以及簡(jiǎn)化制度適用的起征點(diǎn)。加拿大認(rèn)為，這種模式并未削弱海關(guān)甄別非法貨物或侵權(quán)貨物的能力，反而利用更有效的參數(shù)如收發(fā)貨人、地址、商品描述等來(lái)甄別高風(fēng)險(xiǎn)貨物。

三、以消費(fèi)稅或增值稅為重點(diǎn)

以消費(fèi)稅或增值稅為重點(diǎn)的模式通過(guò)設(shè)置免征關(guān)稅的最低限值，簡(jiǎn)化外國(guó)供應(yīng)商注冊(cè)登記程序，實(shí)現(xiàn)管理簡(jiǎn)單，避免差錯(cuò)。這種模式可通過(guò)應(yīng)用程序界面提供最新稅率表，允許外國(guó)供應(yīng)商在貨物起始地征稅，最終消費(fèi)者知曉在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的成本。澳大利亞和新西蘭已經(jīng)開(kāi)始使用這種模式，并認(rèn)為從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，這種模式最為有效。如果一個(gè)國(guó)家同時(shí)征收關(guān)稅和增值稅/消費(fèi)稅，上述第二種和第三種模式的要素可以合并采納。

各國(guó)針對(duì)低值進(jìn)口貨物的稅收征管模式的實(shí)踐也各不相同。例如，阿根廷對(duì)郵政包裹和快遞的繳稅辦法進(jìn)行了調(diào)整，并嘗試在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)建立海關(guān)征收稅款的機(jī)制。澳大利亞自2018年7月1日起對(duì)低值進(jìn)口貨物采取供應(yīng)商征收模式，征收商品及服務(wù)稅（GST），并在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)而非進(jìn)口環(huán)節(jié)征收GST。這種模式體現(xiàn)了澳大利亞對(duì)低值進(jìn)口貨物稅收征管模式的全新思維方式，主要包括與商界建立緊密伙伴關(guān)系、甄別違規(guī)情事、制定技術(shù)指南、簡(jiǎn)化注冊(cè)登記制度以及利用國(guó)際稅務(wù)條約合作追繳稅款等。加拿大的低值進(jìn)口貨物簡(jiǎn)化稅制則根據(jù)簡(jiǎn)單的描述清單歸入三個(gè)HS商品稅則號(hào)大類(lèi)下，方便國(guó)外供應(yīng)商計(jì)算關(guān)稅，并避免了歸類(lèi)差錯(cuò)。

以上內(nèi)容僅供參考，各國(guó)稅收征管模式的具體實(shí)施情況可能會(huì)因國(guó)情、政策等因素而有所差異。在實(shí)際操作中，還需結(jié)合具體情況進(jìn)行深入研究和探討。（來(lái)源：跨境工具人的king）以上觀點(diǎn)僅代表作者個(gè)人看法，不代表任何官方立場(chǎng)！如涉及侵權(quán)問(wèn)題，請(qǐng)聯(lián)系我們進(jìn)行刪除。