在不同的商業(yè)模式下，美國聯(lián)邦和州稅的問題也有所不同。對于初入美國市場的中國企業(yè)來說，了解州稅的相關(guān)問題尤為重要。

需要明確的是，州稅并不受中美稅收協(xié)定的限制。在判斷某企業(yè)在某一州是否有報稅義務(wù)時，不能一概而論，而需要進行詳細的州別分析。每個州都有不同的稅種和判斷標準。

以老王公司為例，該公司是中國制造型企業(yè)，常年派遣銷售人員到加州拜訪客戶，并出口機器設(shè)備給加州的最終用戶，產(chǎn)生了一百萬美元的銷售額。對于這種情況，老王公司可能需要向加州報稅。

老張公司的情況有所不同。它只通過電商平臺將產(chǎn)品銷往美國，并在加州、德州和新澤西州設(shè)有海外倉。物流由第三方公司配送。老張公司在處理美國州稅時需要特別注意，特別是在確定是否需要向特定州報稅時。

老李公司是中國互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，向包括加州、華盛頓州和紐約在內(nèi)的二十個州提供服務(wù)。由于各州都有獨立的稅收體系，老李公司需要根據(jù)其在各州的業(yè)務(wù)活動情況來確定報稅義務(wù)。對于中國企業(yè)來說，由于國情和文化的差異，普遍對美國州稅缺乏足夠的了解。在實務(wù)中，常常會遇到各種問題。從中國企業(yè)進入美國市場的角度出發(fā)，了解美國州稅的基本框架和常見問題非常重要。

關(guān)于“常設(shè)機構(gòu)無需繳納聯(lián)邦稅，是否也不需要向州報稅”的問題，實際上并非如此簡單。雖然“常設(shè)機構(gòu)”受到稅收協(xié)定的保護，但各州有權(quán)自主制定稅收法規(guī)，不受雙邊稅收協(xié)定的制約。企業(yè)需要關(guān)注自己是否和某個州建立了關(guān)聯(lián)，包括實體關(guān)聯(lián)和經(jīng)濟關(guān)聯(lián)。實體關(guān)聯(lián)指的是在某一州有辦公場所、廠房、倉庫、存貨或員工等。如果企業(yè)滿足這些條件，大多數(shù)情況下需要向該州報稅。經(jīng)濟關(guān)聯(lián)則指的是企業(yè)在某一州有銷售活動。即使沒有實體關(guān)聯(lián)，也需要關(guān)注是否達到該州的銷售額標準而建立了經(jīng)濟關(guān)聯(lián)。值得注意的是，各州對于來自其他州的企業(yè)和來自外國的企業(yè)一視同仁。換句話說，無論是國內(nèi)注冊的公司還是外國公司去其他州從事經(jīng)營活動，享受的待遇是一樣的。州稅并不僅僅是所得稅。是否需要申報所得稅和銷售稅的評判標準并不一致。當企業(yè)滿足實體關(guān)聯(lián)的條件時，通常都需要報稅，無論是從所得稅還是銷售稅的角度。但如果只有經(jīng)濟關(guān)聯(lián)時，則需要根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)種類和規(guī)模來確定是否需要申報所得稅或銷售稅。

以上內(nèi)容純屬作者個人觀點，不代表任何官方立場！經(jīng)原作者授權(quán)轉(zhuǎn)載此文。（來源：Sheng老師跨境財稅）