IOSS、OSS、VAT相關(guān)介紹

上周小Jude撰寫了一篇超詳細(xì)的IOSS和OSS文章，仍有賣家表示不甚了了。沒關(guān)系，這次小Jude結(jié)合大家的問題重新整理一遍，要認(rèn)真看哦。還沒看上期文章的朋友們點(diǎn)擊閱讀：科普：捋清IOSS和OSS兩者的關(guān)系，全文純干貨。

?IOSS：針對(duì)非歐盟地區(qū)的賣家，歐盟為內(nèi)在價(jià)值不超過150歐元的商品建立進(jìn)口一站式服務(wù)機(jī)制：Import-One-Stop Shop。 ?OSS：One-Stop Shop，一站式VAT稅務(wù)申報(bào)服務(wù)，該系統(tǒng)允許歐盟本土賣家只在一個(gè)成員國申報(bào)和繳納，其在所有歐盟成員國產(chǎn)生的應(yīng)繳增值稅。 ?VAT：VALUE ADDED TAX，是商品或服務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額，作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅,也即是指貨物的利潤(rùn)稅。

在當(dāng)前跨境電商領(lǐng)域，稅務(wù)政策的變化對(duì)于賣家來說至關(guān)重要。近期就有不少類似的政策調(diào)整引發(fā)廣泛關(guān)注，例如某些國家對(duì)電商平臺(tái)的征稅規(guī)則進(jìn)一步細(xì)化，這與本文所講的IOSS、OSS、VAT等政策調(diào)整有著相似之處，都旨在規(guī)范跨境電商的稅務(wù)秩序。

1、什么情況下需要申請(qǐng)VAT

◆ 為銷售產(chǎn)生的歐洲海外倉儲(chǔ)（海外倉/FBA)； ◆超過遠(yuǎn)程銷售的額度，2021年7月1日之后針對(duì)歐盟境外公司取消遠(yuǎn)銷售額度； ◆歐洲之間跨國B2B產(chǎn)生。

2、2025年稅改后的貨物流轉(zhuǎn)圖

中國→當(dāng)?shù)睾ｊP(guān)→FBA（賣家）→平臺(tái)→買家

◆ 中國-海關(guān)

關(guān)稅=產(chǎn)品申報(bào)貨值*關(guān)稅稅率

進(jìn)口增值稅=（產(chǎn)品申報(bào)貨值+關(guān)稅+頭程運(yùn)費(fèi)）*稅率

◆ FBA（賣家）-平臺(tái)

屬于傳統(tǒng)B2B，不含稅

◆ 平臺(tái)-買家

銷售增值稅=銷售價(jià)格/（1+稅率）*稅率

賣家最終需要交給英國稅局的稅金=0-進(jìn)口增值稅（需要跟當(dāng)?shù)囟惥滞硕悾?/p>

3、2025年稅改后的貨物流轉(zhuǎn)圖

◆ 英國稅改的變化

（1）進(jìn)口端申報(bào)貨值＜15英鎊免征進(jìn)口增值稅→進(jìn)口端申報(bào)貨值＜135英鎊免征進(jìn)口增值稅； （2）進(jìn)口端申報(bào)或者＞135英鎊按照傳統(tǒng)清關(guān)流程； （3）改變了征稅范圍--自發(fā)貨也要交稅； （4）改變了交稅方式--平臺(tái)代扣代繳； （5）低稅率（7.5%）將不再適用于大部分中國網(wǎng)上賣家； （6）默認(rèn)平臺(tái)的售價(jià)是含稅的。

◆歐盟稅改的變化

（1）進(jìn)口端申報(bào)貨值＜22歐元免征進(jìn)口增值稅→進(jìn)口端申報(bào)貨值＜150歐元采用IOSS申報(bào)免征進(jìn)口增值稅； （2）進(jìn)口端申報(bào)貨值＞150歐元按照傳統(tǒng)清關(guān)流程； （3） 改變了征稅范圍--自發(fā)貨也要交稅； （4）改變了交稅方式--平臺(tái)代扣代繳； （5）引入IOSS一站式清關(guān)政策以及OSS一站式申報(bào)政策； （6）默認(rèn)平臺(tái)的售價(jià)是含稅的； （7）非歐盟公司取消了遠(yuǎn)程銷售額度，全部按照目的國申報(bào)；對(duì)歐盟國家保留了1萬歐元的遠(yuǎn)程銷售額度。

4、IOSS覆蓋的商品

◆出售時(shí)從歐盟以外的國家發(fā)貨或運(yùn)輸； ◆托運(yùn)的貨物價(jià)格不超過150歐元的； ◆無需繳納消費(fèi)稅（通常適用于酒精或煙草制品）

5、IOSS在清關(guān)端的使用

使用IOSS號(hào)碼，清關(guān)行可以在任何一個(gè)歐盟國家清關(guān)，免交進(jìn)口增值稅。根據(jù)每個(gè)歐盟成員國提交的報(bào)關(guān)單，每月編制一份清單，列出每個(gè)IOSS注冊(cè)號(hào)在特定月份在歐盟申報(bào)的低價(jià)值貨物的進(jìn)口總值。IOSS申報(bào)人不參與每月IOSS列表的編纂。每月匯總的清單提供給歐盟的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

6、IOSS申報(bào)

IOSS稅號(hào)所有人（或者其稅務(wù)責(zé)任人）每月必須向有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)提交報(bào)稅表，還必須向有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是申請(qǐng)IOSS注冊(cè)的地方。

7、IOSS稅號(hào)查詢

歐盟成員國稅務(wù)部門頒發(fā)的所有IOSS注冊(cè)號(hào)都以電子方式提供給歐盟所有海關(guān)部門。IOSS的注冊(cè)號(hào)數(shù)據(jù)庫是不公開的。在收到報(bào)關(guān)記錄中的IOSS注冊(cè)號(hào)后，海關(guān)當(dāng)局會(huì)根據(jù)IOSS注冊(cè)號(hào)數(shù)據(jù)庫檢查其有效性。

如果IOSS的注冊(cè)號(hào)有效，托運(yùn)貨物的有形價(jià)值不超過150歐元，并符合其他條件，海關(guān)當(dāng)局不要求通過IOSS進(jìn)口的低價(jià)值貨物支付進(jìn)口增值稅。如果IOSS的注冊(cè)號(hào)無效或丟失，則應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅。

8、誰需要申請(qǐng)IOSS

◆平臺(tái)賣家不需要申請(qǐng)IOSS，由平臺(tái)直接提供

eBay: IM2760000742

Cdiscount: IM2500000295

◆獨(dú)立站賣家需要自主申請(qǐng)IOSS

重點(diǎn)提示：IOSS申請(qǐng)?jiān)跉W盟中必須指定一家歐盟當(dāng)?shù)氐墓净蛘邆€(gè)人作為IOSS的稅務(wù)責(zé)任人。稅改后明確規(guī)定，稅務(wù)不合規(guī)首先追責(zé)稅務(wù)責(zé)任人，然后再追責(zé)稅號(hào)所有人。注：文章下方會(huì)展開講解這一點(diǎn)

9、OSS適用人群

（1）有倉儲(chǔ)的國家VAT注冊(cè)和申報(bào)不變。比如說，賣家使用了亞馬遜的泛歐計(jì)劃，那么賣家需要在有倉庫的國家申請(qǐng)VAT稅號(hào)，并做該國家的VAT申報(bào)； （2）亞馬遜將不會(huì)扣除B2B的銷售，需由稅務(wù)代理幫助賣家進(jìn)行B2B的VAT銷售核算，并進(jìn)行申報(bào)； （3）亞馬遜和其它電商平臺(tái)不會(huì)對(duì)歐盟本土公司進(jìn)行VAT代扣代繳； （4）VAT按照目的國來計(jì)算； （5）OSS適用于在單一國家設(shè)立海外倉并且在整個(gè)歐盟進(jìn)行線上BtoC銷售的賣家。

另外注意的是貨物價(jià)值不超過150歐元，分平臺(tái)賣家和獨(dú)立站賣家：

平臺(tái)類賣家：

（1）中國公司

◆ 中國自發(fā)貨＜150歐元

亞馬遜、eBay等跨境電商平臺(tái)同意實(shí)施代收代繳，賣家只需要申報(bào)，不需要另外交稅；

◆中國自發(fā)貨＞150歐元

所有平臺(tái)都不代收代交，不可以申報(bào)IOSS。賣家可以選擇DDP（完稅交付），買家直接簽收包裹；DDU（未完稅交付），買家支付相關(guān)稅金后簽收包裹。

◆FBA/海外倉發(fā)貨

無論銷售額多少，亞馬遜、ebay等跨境電商平臺(tái)統(tǒng)一實(shí)施代收代繳，賣家只需要做申報(bào)，平臺(tái)已經(jīng)代收代繳的訂單不需要再另外繳稅。

（2）歐盟公司（歐盟27國家）

◆中國自發(fā)貨 <150歐元

亞馬遜、ebay等跨境電商平臺(tái)統(tǒng)一實(shí)施代收代繳，賣家只需要申報(bào)，不需要另外交稅；

◆中國自發(fā)貨 >150歐元

所有平臺(tái)都不代收代交，賣家可以選擇DDP（完稅交付），買家直接簽收包裹；DDU(未完稅交付），買家支付相關(guān)稅金（例如：進(jìn)口增值稅）后簽收包裹；

◆FBA/海外倉發(fā)貨

無論銷售額多少，無論銷售平臺(tái)，全部不代收代交，賣家需要自行申報(bào)和繳納；貨物價(jià)值大于150歐元的不可使用IOSS。

獨(dú)立站賣家：

獨(dú)立站/自建站賣家不代收代交，賣家需要自行申報(bào)繳納稅金，需要申請(qǐng)注冊(cè)IOSS增值稅號(hào)。價(jià)值小于等于150歐元的貨物可使用IOSS申報(bào)，如果產(chǎn)品的貨件價(jià)值大于150歐元，建議自行注冊(cè)收貨國的VAT進(jìn)行清關(guān)。

10、常見問題

（1）注冊(cè)IOSS后還需要注冊(cè)VAT嗎？

自7月1日后，低貨值豁免政策正式取消，凡是進(jìn)口到歐盟境內(nèi)的貨物均需在海關(guān)繳納進(jìn)口增值稅。

注冊(cè)IOSS主要是方便不超過150歐的貨物進(jìn)行快速清關(guān)，而若未能提供IOSS進(jìn)行清關(guān)，可按照現(xiàn)行方式進(jìn)行清關(guān)。如果產(chǎn)品的貨件價(jià)值大于150歐，建議自行注冊(cè)VAT進(jìn)行清關(guān)。

（2）不使用IOSS系統(tǒng)，直接發(fā)貨有什么后果？

若是賣家決定不繳納增值稅，決定不使用IOSS系統(tǒng)，那么賣家發(fā)到歐洲的每一個(gè)包裹都會(huì)被海關(guān)攔截。請(qǐng)您根據(jù)上文建議，及時(shí)申請(qǐng)IOSS號(hào)碼，并提前做好發(fā)貨規(guī)劃。

（3）申報(bào)價(jià)值是含稅價(jià)還是不含稅價(jià)？是否包含運(yùn)費(fèi)？

申報(bào)價(jià)值等于平臺(tái)的銷售價(jià)格，包含運(yùn)費(fèi)，但不包含平臺(tái)代繳的VAT部分。

歐盟新政策解讀就到這里了，想知道更多，可以繼續(xù)關(guān)注小Jude哦。

（來源：聚德知識(shí)產(chǎn)權(quán)）

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（來源：聚德Ivy）