本文將探討一個改變美國電商和跨境電商歷史進程的判決，以及美國電商銷售稅的前世今生。文章還將解讀三個重要判例背后的思考，并深入探討代收代繳銷售稅對跨境電商的影響。

一、改變歷史進程的判例

今天，我們（美國聯(lián)邦最高法院）推翻了Bellas Hess v. Illinois和Quill Corp. v. North Dakota這兩個幾十年前的銷售稅判例。這些判例終結了一個長期存在的矛盾：我們一方面譴責對跨州經濟活動的歧視，另一方面卻在實際上制造和助推這種歧視。

這個改變美國電子商務，乃至整個跨境出口電商歷史進程的案件判決書中的闡述，是由美國最高法院大法官Neil Gorsuch在南達克他州起訴家俱電商Wayfair公司的案件中提出的。在這個重大的判決中，Gorsuch與其他4位大法官投票贊成，以5:4的微弱優(yōu)勢，正式結束了美國電商和跨境電商在沒有物理存在的情況下，無需代收代繳銷售稅的時代。

二、電商銷售稅的前世今生

美國憲法中的商業(yè)條款規(guī)定，美國國會有權制定、主導和規(guī)范美國與外國、州與州之間，以及各州與印第安部落之間的經貿活動。各州考慮更多的是本州的利益，因此在制定涉及跨州經貿活動的政策時可能存在局限性。對于電子商務這種無邊界、跨州、跨國、跨時空的商業(yè)活動，國會有最終的處置權。

我們來看兩個與跨境電商密切相關的美國稅種：銷售稅和企業(yè)所得稅。銷售稅是各州和地方收取的稅種，聯(lián)邦并不收取。銷售稅平均占到各州總稅收的24%，是非常重要的財政來源。征收銷售稅是州一級的事務，各州有權進行管理和規(guī)范。

隨著電子商務的發(fā)展，美國國會在銷售稅上的立法存在空白，這使得各州試圖通過立法要求電商也進行代征代繳消費稅。這一舉措背后存在著各利益集團的激烈博弈。一方面，傳統(tǒng)實體商家支持立法要求所有電商代征代繳消費稅；電商企業(yè)則反對這一做法。這場博弈的激烈程度可想而知。

三、高院處理銷售稅案件的原則

高院在處理銷售稅案件時，遵循兩個原則：正當程序條款和商業(yè)保留條款。正當程序條款要求電商在某一州的商業(yè)活動構成最小關聯(lián)關系后，該州才可以要求該電商代收代繳銷售稅。而商業(yè)保留條款則是強調，在國會沒有立法規(guī)范的跨州經貿領域，各州可以進行立法規(guī)范，但不能對外州電商造成不合理的負擔或妨礙商業(yè)活動在州際間的自由流動。

四、美國電商發(fā)展史上重要的三個判例

回顧一下1967年、1992年和2018年的這三個重要判例。其中涉及到的原則對我們理解電商銷售稅的問題至關重要。這三個判例都在不同程度上影響了美國電商和跨境電商的發(fā)展。特別是近年來，隨著電子商務的飛速發(fā)展，這些判例的影響也日益顯現(xiàn)。未來的電商銷售稅問題將如何發(fā)展，我們拭目以待。

在電子商務革命來臨之前，向消費者發(fā)送產品宣傳冊是商品銷售行業(yè)的熱銷手段。以圖中的舊照為例，這是來自上世紀四十年代National Bellas Hess的服裝產品宣傳冊。在那個計算機尚未普及的時代，對外州公司征收銷售稅卻是一項沉重的負擔，遠遠超出了合理的范疇。當時最高法院裁定Bellas Hess并未與伊利諾伊州形成足夠的關聯(lián)關系，征稅成本過高，導致伊利諾伊州敗訴。此后不久，最高法院又于二十多年后的1992年，針對Quill訴北達科他州一案作出判決。當時法院承認Nexus（關聯(lián)關系）并不等同于物理存在，并指出構成Nexus的情況遠不止物理存在這一種形式。這一決策反映了法院對于電子商務的考慮，并在隨后的互聯(lián)網經濟發(fā)展中發(fā)揮了重要影響。互聯(lián)網的發(fā)展使電商與消費者之間的交易更加頻繁，即便沒有物理存在，電商與州之間的關聯(lián)關系也變得不可忽視。隨著技術的發(fā)展和報稅軟件的普及，電商銷售稅的合規(guī)成本也顯著降低。近年來，隨著電子商務的飛速發(fā)展，各州紛紛通過立法確立經濟Nexus的概念，即在某州內的銷售額達到一定標準即使沒有物理存在也需要繳納銷售稅。這也促使電商逐漸適應并主動配合各州的稅收規(guī)定。在最近的Wayfair案件中，最高法院最終推翻了之前的判例，確立了新的稅收原則。這一變革標志著電子商務進入了一個新的時代，電商不再享有免稅特權，而是需要承擔起繳納銷售稅的責任。對于跨境電商來說，這一變革意味著他們需要注冊銷售稅許可證并按時繳納所代收的銷售稅，否則將面臨嚴重的法律后果。好消息是各州在追溯過去未繳銷售稅方面采取了謹慎的態(tài)度，一般不會追溯過去未繳的稅款，這給跨境電商帶來了喘息的機會。這一變革對跨境電商產生了深遠的影響，需要他們重新評估和調整自己的業(yè)務模式以適應新的稅收環(huán)境。這也標志著電子商務發(fā)展到了一個全新的階段，開始承擔起應有的社會責任和義務。### 銷售稅合規(guī)的新篇章：各州政策與電商平臺響應

● 商家們需留意，若未能按時上繳銷售稅，將會面臨罰款。相反，若能按時或提前上繳，商家有機會獲得0.25%-3%的折扣獎勵。這筆獎勵的實質性收入雖小，但在長久的運營中可以積少成多，轉化為額外的利潤。不過具體細節(jié)仍需商家們仔細斟酌，因為各州的政策都在積極研究中，預計在接下來的兩個月內將有大量法案、綱要和指導意見出臺。

● 關于各州的Economic Nexus（經濟聯(lián)系）標準，即所謂的起征線，是200個交易還是300個交易？這將是商家們關注的焦點。

● 由于新政策的影響，各州將為跨境電商提供過渡期。對于那些未在過渡期內繳納銷售稅的商家，將面臨稅務追溯的問題?？紤]到多數(shù)跨境電商尚未獲得聯(lián)邦稅號EIN，時間上的緊迫性尤為突出。

● 關于全國性的銷售稅法案，是否會統(tǒng)一簡化40多個州的銷售稅申報流程？這將大大減輕商家的稅務負擔。即便每月只需申報一次，但40多個州的復雜度仍然不小。

#### 銷售稅對跨境電商的影響

銷售稅最終由消費者承擔，跨境電商只是在交易發(fā)生時代為收取。這既不增加賣家的成本，也不影響賣家的利潤。唯一增加的是賣家的合規(guī)成本，包括注冊、咨詢稅務專業(yè)人士、申報以及購買軟件等額外開支。對于消費者而言，結賬時將多出一項銷售稅。

#### 代收代繳流程詳解

代收代繳銷售稅的流程相對復雜，需要根據各州的Nexus規(guī)定或起征線確定在哪些州需要代收代繳。跨境電商需通過美國國家稅務局IRS注冊EIN，并通過各州財政部注冊銷售稅許可。在賣家后臺設置好各州的銷售稅稅率后，當銷售發(fā)生時，跨境電商將消費者支付的銷售稅連同商品售價一并收到自己的賬戶，并按州規(guī)定的申報頻率進行申報和繳稅。

#### 跨州與跨國挑戰(zhàn)

40多個州的財政部門申請銷售稅許可證的過程風格迥異，對于美國境外公司來說尤為不友好。而且，將稅金轉賬給州財政部這個過程，對于中國跨境電商來說也是個挑戰(zhàn)，因為很多中國公司無法在美國開設銀行business account。這也為專業(yè)收款機構如Payoneer、Pingpong、Worldfirst等提供了新的商機，他們可以提供稅金代支付業(yè)務。

#### 企業(yè)所得稅與企業(yè)稅務合規(guī)

跨境電商要想銷售稅合規(guī)，就需要先注冊各州的銷售稅許可證和EIN。一旦在國稅局備了案，就需要向聯(lián)邦、州和地方申報企業(yè)所得稅。這其中還涉及到中美兩國的稅收協(xié)定。企業(yè)需根據協(xié)定規(guī)定，清楚自己在哪些州需要申報所得稅，并遵循相關法規(guī)進行操作。

#### 平臺角色與責任

對于美國第三方銷售平臺如Amazon、eBay、Walmart和Wish等來說，它們有責任幫助賣家實現(xiàn)稅務合規(guī)。Amazon等平臺可能會接手代收代繳銷售稅的工作，以減輕賣家的負擔。而其他平臺則可能仍要求賣家自行處理稅務問題，但會提供相應的稅務咨詢服務和軟件推薦。

如果國會能夠立法要求所有市場促進者都必須進行代辦，那無疑是最為理想的狀況，然而目前尚未出現(xiàn)這樣的跡象。

獨立站在銷售稅改革的大背景下，似乎處于一個非常有利的地位。獨立站不受類似亞馬遜賬號被封這類擔憂的影響，因為網站歸自己所有，未來也有更長的戰(zhàn)略緩沖期。在所有平臺賣家都需要繳納銷售稅后，那些暫時不征稅或延遲征稅的獨立站顯然會更受美國消費者的歡迎。至于最壞的結果，F(xiàn)orrest能想象到的就是美國稅務執(zhí)法部門申請查封不合規(guī)的獨立站域名，但在中國注冊的域名，美國是否有權查封還需要專業(yè)人士深入分析。

對于像環(huán)球旗下的www.這樣的大型獨立站來說，其在美國的銷售稅合規(guī)問題同樣不可忽視。

總結與應對策略：

Forrest有以下個人判斷和應對策略，僅供參考：

1. 銷售稅不合規(guī)風險巨大，后果可能包括貨款凍結、賬號關閉、黑名單甚至刑事責任。所有涉及美國市場的跨境電商，都應在接下來的半年內密切關注美國銷售稅合規(guī)的最新動態(tài)，并相應調整自身策略。

2. 對于在亞馬遜等美國平臺開展業(yè)務的商家而言，接下來的1-2個月內，最好的策略可能是保持觀望。密切關注各州銷售稅的動態(tài)，以及亞馬遜是否會全面推廣在各州代收代繳銷售稅的措施，然后再做決策。

3. 跨境電商特別是企業(yè)的老板和主要負責人，應開始了解美國銷售稅的基本知識，包括如何在美國注冊EIN和銷售稅許可證等。也需要聯(lián)系一些可靠的美國稅務咨詢服務機構，為eBay、沃爾瑪?shù)绕脚_的合規(guī)化做準備。

4. 跨境電商基本不需要擔心美國聯(lián)邦企業(yè)所得稅的問題。各州和地方所得稅方面，由于認定境外企業(yè)Nexus的挑戰(zhàn)較大，各州稅務機構可能暫時不會關注這方面，立法也需要時間。中小型跨境電商可以繼續(xù)觀望，而大型跨境電商則需要進行風險評估。

海外市場的合規(guī)化能力已經成為跨境電商的核心競爭力之一。一些大型電商在合規(guī)化應對速度和策略上，絲毫不輸國際大型電商。比如在歐盟剛通過GDPR法案時，這些大電商就迅速梳理和盤點自己在GDPR合規(guī)方面的漏洞，并著手推進相關工作。中國跨境電商的軟實力也在日益增強。（來源：Forrest跨境觀察）

以上內容純屬作者個人觀點，并不代表風口星網立場！

（本文來源于Forrest跨境觀察）