自2023年10月1日起，日本消費(fèi)稅（JCT）制度迎來(lái)新規(guī)，將啟動(dòng)“合格發(fā)票留存系統(tǒng)”，作為與多種稅率對(duì)應(yīng)的消費(fèi)稅金額的采購(gòu)消費(fèi)稅抵免方法。這將對(duì)做日本市場(chǎng)的跨境電商賣家?guī)?lái)什么影響呢？

一、發(fā)票新規(guī)帶來(lái)的影響

要成為合格的開(kāi)票人，企業(yè)需向稅務(wù)局提交“合格開(kāi)票人登記申請(qǐng)表”進(jìn)行注冊(cè)。一旦成為開(kāi)票人，無(wú)論企業(yè)之前是否屬于免消費(fèi)稅申報(bào)企業(yè)，都會(huì)成為納稅經(jīng)營(yíng)者（需要消費(fèi)稅申報(bào)）。

日本國(guó)稅局也提出，企業(yè)是否選擇成為合格開(kāi)票人為自愿。如果企業(yè)選擇不成為合格開(kāi)票企業(yè)，那么將無(wú)法獲得發(fā)票登記號(hào)，而該企業(yè)所開(kāi)出的發(fā)票將不能用于其買家在日后消費(fèi)稅申報(bào)中的抵扣。

二、日本消費(fèi)稅的征收范圍

根據(jù)日本國(guó)稅廳規(guī)定，所有日本境內(nèi)交易皆屬于日本消費(fèi)稅的征收范圍。而海外交易則不在征收范圍之內(nèi)。具體到跨境電商業(yè)務(wù)場(chǎng)景中，判斷產(chǎn)品是否在日本為消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)為，該產(chǎn)品是否有使用日本倉(cāng)儲(chǔ)和分銷系統(tǒng)。顯然，日本FBA發(fā)貨屬于征收范圍。

三、日本消費(fèi)稅注冊(cè)閾值

在日本，出于對(duì)中小企業(yè)的扶持，年銷售在1000萬(wàn)日元以下的企業(yè)，可以免于消費(fèi)稅申報(bào)。但企業(yè)一旦超過(guò)免稅企業(yè)的銷售閾值，在日本需要強(qiáng)制對(duì)消費(fèi)稅進(jìn)行注冊(cè)和申報(bào)。

四、日本消費(fèi)稅稅率

2019年10月1日起，日本消費(fèi)稅稅率由8%增至10%。標(biāo)準(zhǔn)稅率為10%（其中國(guó)家消費(fèi)稅7.8%，地方消費(fèi)稅2.2%）。低稅率為8%（食品供應(yīng)或報(bào)紙，跨境賣家不涉及）。

五、如何申請(qǐng)日本消費(fèi)稅稅號(hào)

產(chǎn)生納稅義務(wù)后，企業(yè)需要委托日本財(cái)務(wù)代理向日本國(guó)稅廳申請(qǐng)法人番號(hào)（日本稅務(wù)識(shí)別號(hào)）。該號(hào)碼共13位，是日本繳納所有稅種的唯一識(shí)別號(hào)碼。

六、日本消費(fèi)稅申報(bào)

日本消費(fèi)稅的申報(bào)第一年為年報(bào)。第二年稅局會(huì)根據(jù)企業(yè)前一年產(chǎn)生的稅金金額決定企業(yè)是否需要增加除確定申告以外的中期申告。中期申告采取的申報(bào)形式為稅金預(yù)繳模式，具體預(yù)繳金額也是根據(jù)前一年產(chǎn)生的稅金計(jì)算得出。