自去年“金稅三期系統(tǒng)”（下文簡稱：金三系統(tǒng)）正式上線以來，跨境電商企業(yè)在關稅、出口退稅、電商消費稅等系列財稅規(guī)則中壓力倍增，一旦出現(xiàn)任何紕漏，都將使企業(yè)的經營成果付之東流。

跨境電商市場征稅環(huán)境解析

目前中國稅務環(huán)境稅負情況在全球市場中相對較高，其中主要的稅種包括增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅、消費稅、個稅等。就目前情況來看，中國在稅收環(huán)境里有兩項尤為關鍵，一是CRS，二是金稅三期。

CRS（稅務共同申報準則）。截止2019年4月，加入CRS的150個國家或地區(qū)已有93個與中國CRS“配對”成功，幾乎包括所有傳統(tǒng)“避稅天堂”。

金稅三期。其是建立一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四個系統(tǒng)的稅收管理信息系統(tǒng)工程總稱。主要是以“互聯(lián)網+稅務征管”方式。

金稅三期究竟有多強大？張繼元列舉以下五點：

1. 不敢虛開發(fā)票。評估進項發(fā)票與銷項發(fā)票的行業(yè)相關性、同一法人相關性、同一地址相關性、數(shù)量相關性、比率相關性。

2. 庫存賬實一致。目前開票軟件已經增加了商品編碼，一旦有了“單位編碼”，大數(shù)據(jù)準確性相對更高。

3. 不敢逃增值稅。商品品目由商品編碼控制、商品數(shù)量由單位編碼控制，大數(shù)據(jù)主要計算商品增值額，庫存存量以及增值稅的留抵額。

4. 不敢逃企業(yè)所得稅。大數(shù)據(jù)能詳細掌握發(fā)生了多少固定資產發(fā)票、多少費用發(fā)票，通過同行業(yè)比對即能知曉產生多少利潤，企業(yè)所得稅更是難逃。

5. 不敢逃個稅和社保。五證合一，稅務、工商、社保隨時合并接口，個人所得稅和社保一目了然。

張繼元表示，跨境電商平臺賣家在經營過程中將受到三部門的監(jiān)督：一是市場監(jiān)督管理部門，報送平臺內經營者的身份信息；二是稅務部門，報送平臺內經營者的身份信息和與納稅有關的信息；三是自然人，提示登記、提示報稅。若以上三點出現(xiàn)有未報送的情況下，企業(yè)將面臨罰款、停業(yè)整頓等處罰。

那么，稅局是如何比對賣家申報的數(shù)據(jù)呢？張繼元指出，稅局主要是通過發(fā)票、納稅申報表，以及所交的稅款進行比對分析。主要包括有，比對對外開具的增值稅發(fā)票；比對取得的進項抵扣憑證；比對滿足的增值稅優(yōu)惠信息；比對稅款入庫信息；比對填報納稅申報表及其附列資料。

稅局判斷稅款有無異常主要從以下幾個維度出發(fā)：

1. 關注企業(yè)收入：比對每筆收入成本和費用。

2. 企業(yè)成本費用：核對企業(yè)每一筆支出產品及對應發(fā)票。

3. 企業(yè)庫存：比對供應鏈上下游企業(yè)的數(shù)據(jù)。

4. 企業(yè)銀行賬戶：比對應收賬款的金額。

5. 企業(yè)應納稅額：比對增值稅額與企業(yè)毛利，期末存貨與留底稅金，以及企業(yè)繳納附加稅費與增值稅。

跨境電商企業(yè)應選擇走什么樣的財稅之路？

區(qū)別于傳統(tǒng)企業(yè)，跨境電商企業(yè)相對更加透明化。一方面，電商企業(yè)的業(yè)績在互聯(lián)網電商平臺上都有跡可循；電商企業(yè)的收款和付款在互聯(lián)網電商平臺上同樣留有痕跡。做到財稅合規(guī)才是當前跨境電商企業(yè)的必然選擇。

出口企業(yè)在跨境電商交易過程中，常常因購買的貨沒有發(fā)票來源，以及資金是以個人銀行卡賬號支付，缺少原始憑證等問題面臨較大的稅務風險。

跨境電商稅務不合規(guī)現(xiàn)象歸納如下：

1. 收款不合規(guī)

2. 付款不合規(guī)

3. 國外資金回流國內不合規(guī)

4. 物流、報關不合規(guī)

5. 未合理繳納員工個稅和社保

6. 未取得增值稅進項發(fā)票

而不合規(guī)的后果極其容易引致稅務部門稽查，輕則補稅、交滯納金、罰款，重則將面臨坐牢的風險。

那么未來跨境財稅合規(guī)之路應該怎么走？

第一，資金流合規(guī)。

①公司賬戶收款：小微企業(yè)，月10萬免稅額度所得稅5個點。

②公司賬戶付款：通過第三方支付機構付給供應商貨款。

③境外資金回流方式：注冊中國香港公司，上市的情況，用中國香港公司控制國內公司，而未上市的情況，則用國內公司控制中國香港公司。

據(jù)悉，目前中國香港公司，11000港幣以下是免稅的；國內公司，5000元人民幣免稅，各項扣除。

第二，物流合規(guī)。

據(jù)《關于跨境電子商務綜合試驗區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》顯示，對綜試區(qū)電子商務出口企業(yè)出口未取得有效進貨憑證的貨物，同時符合下列條件的，試行增值稅、消費稅免稅政策：

（一）電子商務出口企業(yè)在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務線上綜合服務平臺登記出口日期、貨物名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額。

（二）出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關辦理電子商務出口申報手續(xù)。

（三）出口貨物不屬于財政部和稅務總局根據(jù)