一、支付給供應(yīng)商預(yù)付款（國內(nèi)采購環(huán)節(jié)）

借：應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款

貸：銀行存款-人民幣賬戶

二、根據(jù)企業(yè)采購商品的增值稅專用發(fā)票、銀行付款憑證等，庫存商品入庫

借：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款-人民幣賬戶 /應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款

三、收到國外客戶的外幣款項(xiàng)，根據(jù)銀行收匯的業(yè)務(wù)回單和相應(yīng)的單據(jù)

借：銀行存款-外幣賬戶（外貿(mào)企業(yè)一般都會(huì)有自己的外幣賬戶）

貸：應(yīng)收賬款

四、外幣結(jié)匯后，根據(jù)結(jié)匯通知書，結(jié)轉(zhuǎn)至人民幣賬戶并結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益

借：銀行存款-人民幣賬戶

財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益 （或在貸方）

貸：銀行存款-外幣賬戶

注意：銀行結(jié)匯時(shí)一般都是根據(jù)結(jié)匯當(dāng)天的即期匯率，所以會(huì)產(chǎn)生匯兌損益。

五、根據(jù)出口貨物的銷售發(fā)票，結(jié)轉(zhuǎn)出口貨物的銷售收入

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入（出口貨物免稅，開出口發(fā)票時(shí)就選擇免稅）

注意：目前上海開出口發(fā)票用的就是增值稅普通發(fā)票。

六、根據(jù)出口貨物的出庫單等單據(jù)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)出口貨物的銷售成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

七、根據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表以及相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票等，結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

注意：只有征稅率和退稅率不一致時(shí)，才有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。如果退稅率和征稅率一致，此筆分錄沒有。以居美現(xiàn)在上班的公司為例，征稅率是13%，退稅率也是13%，那么公司付了多少進(jìn)項(xiàng)稅就會(huì)有多少出口退稅額，所以就沒有進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

八、根據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表等結(jié)轉(zhuǎn)出口貨物的應(yīng)退增值稅款

借：其他應(yīng)收款-出口退稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅

主營業(yè)務(wù)成本（如果征稅率和退稅率一致，此項(xiàng)沒有）

九、根據(jù)銀行回單等單據(jù)，收到出口退稅款

借：銀行存款-人民幣賬戶

貸：其他應(yīng)收款-出口退稅

十、出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷

借：主營業(yè)務(wù)收入-外銷

貸：主營業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷

注意：出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷后，不用再開具發(fā)票，直接在增值稅申報(bào)表中“未開具發(fā)票”中填列，適用國內(nèi)銷售貨物稅率。