在進(jìn)行國(guó)際貿(mào)易活動(dòng)時(shí)，對(duì)于進(jìn)口貨物的銷售環(huán)節(jié)，增值稅的繳納是必不可少的財(cái)務(wù)程序。對(duì)于一般納稅人，他們需按照銷售額的16%繳納增值稅；而對(duì)于小規(guī)模納稅人，則按照銷售額的3%進(jìn)行征收，并在海關(guān)處進(jìn)行申報(bào)。

目前，諸多規(guī)范的跨境電商平臺(tái)，如天貓國(guó)際等，采用了一種高效的運(yùn)營(yíng)模式。他們先將進(jìn)口貨物存放在進(jìn)口口岸的保稅區(qū)中。當(dāng)消費(fèi)者下單后，商品會(huì)直接從保稅區(qū)發(fā)出，送達(dá)消費(fèi)者手中。這部分商品通常會(huì)附加10%的行郵稅。

對(duì)于非貿(mào)易屬性的進(jìn)境行李、郵遞物品等，關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅以及消費(fèi)稅會(huì)進(jìn)行三稅合一，統(tǒng)一征收進(jìn)境物品進(jìn)口稅，這也就是我們常說的行郵稅。

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面，對(duì)于采購(gòu)發(fā)票和驗(yàn)收入庫(kù)單據(jù)需要進(jìn)行入庫(kù)處理。其中，進(jìn)貨成本的核算采用先進(jìn)先出法。進(jìn)貨成本包括買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)以及運(yùn)輸費(fèi)等。

會(huì)計(jì)分錄示例如下：

① 進(jìn)貨成本核算:

借記：庫(kù)存商品、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸記：銀行存款(預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款等)

② 進(jìn)銷存軟件會(huì)按照商品品類進(jìn)行入賬處理。

舉例說明賬務(wù)流程：

例一：客戶通過公司網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)下單購(gòu)買一罐奶粉，價(jià)格為190元，貨款進(jìn)入公司公戶。

會(huì)計(jì)分錄：借記：銀行存款 190元；貸記：其他應(yīng)付款-委托代購(gòu)商品 190元。

例二：公司為海外客戶代購(gòu)奶粉，價(jià)格為100元。

會(huì)計(jì)分錄：借記：預(yù)付賬款-委托代購(gòu)商品 100元；貸記：銀行存款 100元。

當(dāng)海外發(fā)貨到達(dá)西安保稅區(qū)倉(cāng)庫(kù)，完成報(bào)關(guān)清關(guān)手續(xù)后，根據(jù)客戶網(wǎng)絡(luò)下單信息，委托物流將商品發(fā)貨至客戶手中。需要進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

會(huì)計(jì)分錄：借記：其他應(yīng)付款-委托代購(gòu)商品 190元；貸記：預(yù)付賬款-委托代購(gòu)商品 100元；記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅費(fèi)。

小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)詳解

關(guān)于小規(guī)模納稅人的認(rèn)定，依據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，標(biāo)準(zhǔn)如下：

一、對(duì)于從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，如果其年應(yīng)征增值稅銷售額（應(yīng)稅銷售額）在50萬(wàn)元以下（含50萬(wàn)元），即可視為小規(guī)模納稅人。

二、對(duì)于上述規(guī)定以外的納稅人，如果其年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下，也被視為小規(guī)模納稅人。

三、對(duì)于年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人或其他單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

四、非企業(yè)性單位以及不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，也可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。