2024年9月10日，歐洲法院（CJEU）就蘋果、愛爾蘭和歐盟委員會之間的爭議作出了重要裁決，恢復(fù)了對蘋果公司的稅款追繳。這一事件對跨國公司在歐洲的稅務(wù)策略產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。本文將概述這一事件的過程、影響以及跨國公司在應(yīng)對時需汲取的關(guān)鍵教訓(xùn)。

一、蘋果稅務(wù)爭議事件概述

回溯至愛爾蘭在1991年和2007年發(fā)布的兩項(xiàng)稅收裁定，這些裁定允許蘋果兩家在愛爾蘭注冊的實(shí)體通過特定的安排將大部分利潤分配給名義上的總部，這些總部既不在愛爾蘭納稅，也不在其他地方納稅。歐盟委員會在2016年裁定，這種安排構(gòu)成了非法的國家援助。經(jīng)過幾次法律訴訟，歐洲法院最終推翻了普通法院的決定，確認(rèn)了歐盟委員會對蘋果稅收安排的非法性的初步觀點(diǎn)。

二、對跨國公司的影響及需汲取的關(guān)鍵教訓(xùn)

蘋果案的裁決不僅僅影響蘋果公司本身，對所有在歐盟運(yùn)營的跨國公司都有深遠(yuǎn)意義。以下是跨國公司在面對復(fù)雜的歐洲監(jiān)管和稅務(wù)環(huán)境時，需要關(guān)注的關(guān)鍵教訓(xùn)：

1. 透明性和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)至關(guān)重要：公司必須確保其公司結(jié)構(gòu)和利潤分配機(jī)制真實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，以降低被視為利用稅收漏洞的風(fēng)險(xiǎn)。

2. 謹(jǐn)慎管理稅收裁定和協(xié)議：公司必須確保獲得的稅收裁定或優(yōu)惠稅收協(xié)議符合歐盟關(guān)于國家援助的規(guī)則，避免簽訂可能被視為一般優(yōu)惠待遇的協(xié)議。

3. 遵守國家援助規(guī)則：歐盟對國家援助規(guī)則的執(zhí)行非常嚴(yán)格，企業(yè)必須確保合規(guī)。聘請法律和稅務(wù)顧問進(jìn)行定期合規(guī)審查至關(guān)重要。

4. 應(yīng)對追溯性稅收索賠的風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)應(yīng)評估以往的稅務(wù)安排，為潛在的法律挑戰(zhàn)或調(diào)查做好準(zhǔn)備。

5. 強(qiáng)化轉(zhuǎn)讓定價(jià)實(shí)踐的重要性：基于轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則的合理利潤分配是合規(guī)的關(guān)鍵。企業(yè)需要遵循獨(dú)立交易原則，確保集團(tuán)內(nèi)部交易和利潤分配符合市場標(biāo)準(zhǔn)。

三、歐盟內(nèi)其他跨國公司類似稅務(wù)案件

歐盟委員會已對多家跨國公司在歐盟的稅務(wù)安排進(jìn)行嚴(yán)格審查，如亞馬遜、星巴克、菲亞特克萊斯勒、谷歌和Engie等。這些案例都突顯了歐盟在維護(hù)稅收公平方面的決心。

蘋果被罰款130億歐元一案凸顯了歐盟在稅收公平與防止選擇性優(yōu)惠方面的決心。對于跨國公司而言，這一案例提醒著合規(guī)的重要性。通過理解并遵守相關(guān)法規(guī)，企業(yè)可以更好地應(yīng)對復(fù)雜的歐盟稅收環(huán)境，降低爭議風(fēng)險(xiǎn)。 （來源：跨境白武士James）

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