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在聯(lián)邦的報稅季節(jié)里，納稅人需在他們的納稅申報表上逐項列出，其中有一項便是可以扣除的部分州和地方稅（SALT）。自2017年起，由于《減稅和就業(yè)法案》（TCJA）的實施，SALT的扣除額被限制在了10,000美元。為了應對這一政策變動，加州推出了PTE稅——即通過穿透實體稅制所提供的替代方案。

何為PTE稅？

加州針對穿透實體推出了PTE稅。這些被美國國稅局IRS視為“穿透實體”的公司，雖然自身不納稅，但其經營活動的盈虧情況會直接反映在公司所有者的個人稅表上。而加州的PTE稅政策允許某些特定穿透實體在公司層面繳納州所得稅，進而為公司所有者提供稅收抵免的途徑，以減少他們在加州的個人所得稅負擔。

哪些公司符合PTE稅資格？

符合條件的穿透實體主要包括繳納加州個人所得稅的個人、受托人、遺產或信托等。具體來說，這包括需要繳納加州個人所得稅的單一成員LLC（由個人、受托人、遺產或信托所擁有）。而公開交易的合伙企業(yè)以及要求加入聯(lián)合報告組中的實體則不在此列。為了最大化利用PTE稅收抵免，符合條件的穿透實體必須在原始申報表上進行不可撤銷的年度選擇。

PTE稅如何計算？

PTE稅的計算基于每位納稅人的“合格凈收入”，這一概念指的是合伙企業(yè)或企業(yè)主在總收入中按比例分配的部分，并包括那些需要繳納加利福尼亞州所得稅的保證付款。對于符合條件的納稅人而言，PTE稅和抵免是基于這一分享收入，按照9.3%的稅率來計算的。其目的在于確保穿透實體的所有者為其經營所得支付了適當的稅金。

PTE稅的納稅期限與抵免申請

對于2021年的納稅年度，PTE稅款應在原始納稅申報表的到期日支付。而對于2022至2025年的納稅年度，納稅人則需分兩次繳納PTE稅款。具體來說，第一次繳納應在納稅年度的6月15日或財政年度第六個月的15日完成，支付的金額則是上一年的PTE稅款的50%或$1,000中的較大值。至于稅收抵免的申請，納稅人只需在個人所得稅申報表上直接申請即可。

以實例解讀PTE稅

假設技術有限責任公司是一個由兩個合伙人組成的合伙企業(yè)。其合格凈收入為200,000美元。如果兩個合伙人都有資格并選擇PTE稅制，該公司將向加州繳納相應的PTE稅。每個合伙人在其聯(lián)邦K-1表格上將報告部分凈收入，而在提交個人申報表時，他們的加州申報表將報告公司的凈收入以及相應的加州個人所得稅抵免。

PTE稅的注意事項與特殊情況

對于擁有非居民股東的穿透實體，其稅收抵免僅適用于源自加州的收入。S公司在選擇其他合格股東時需注意對非合格股東進行補償分配，以避免影響其S公司地位。加州在2022年通過了一項SB-113法案，允許PTE稅收抵免用于減少納稅人的臨時最低稅額。這一點值得高收入人群注意。

結語

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