增值稅申報(bào)特殊規(guī)則詳解及目的地國申報(bào)要點(diǎn)：聚焦新規(guī)下的申報(bào)策略與實(shí)操指南（2025版）
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在歐盟境內(nèi)，商家的增值稅申報(bào)通常遵循“注冊地申報(bào)原則”，即商家在哪個(gè)國家注冊，就應(yīng)在哪個(gè)國家申報(bào)所有的歐盟銷售，包括商家對商家的銷售和商家對最終消費(fèi)者的銷售。這種申報(bào)方式可能導(dǎo)致稅收平衡被打破，因?yàn)槌隹谛蛧視貏e受益，而進(jìn)口型國家的消費(fèi)者則一直往出口型國家支付增值稅。
例如，西班牙的商家在亞馬遜上出售產(chǎn)品，這些產(chǎn)品是面向整個(gè)歐盟市場的。雖然這些銷售屬于正常的銷售，需要征收增值稅，但西班牙商家根據(jù)代收代繳原則，先收取買家的增值稅，再通過定期的增值稅申報(bào)，代繳消費(fèi)者產(chǎn)生的增值稅給西班牙稅務(wù)局。這意味著，這些增值稅有相當(dāng)大的部分是從其他歐盟國家的消費(fèi)者手里收到的，最終交到了西班牙的稅務(wù)局。
二、目的地國增值稅申報(bào)規(guī)則
為了避免上述情況，歐盟提出了目的地國的增值稅申報(bào)規(guī)則。這個(gè)原則非常簡單：如果一個(gè)歐盟國的商家對其他歐盟國家的銷售額度（最終消費(fèi)者）超過了一定的限額，就必須要進(jìn)行目的地國規(guī)則進(jìn)行增值稅申報(bào)。也就是說，該商家要在目的地國申請一個(gè)當(dāng)?shù)氐亩愄?，按照?dāng)?shù)氐脑鲋刀惵室?guī)定，進(jìn)行增值稅的定期申報(bào)和繳納。
這個(gè)限額根據(jù)每個(gè)國家不同，額度也不同。例如，西班牙的額度是年銷售額不超過3萬5千歐元。如果超過這個(gè)金額，該商家就必須在西班牙申請稅號，進(jìn)行增值稅申報(bào)和繳納。在這個(gè)額度以下的商家可以選擇普通規(guī)則申報(bào)或者自愿進(jìn)行目的國規(guī)則申報(bào)。
以下是歐盟各成員國規(guī)定的目的地國申報(bào)額度：
（圖片來源：Amy聊跨境）
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