跨境電商稅務(wù)概覽：中國香港的稅務(wù)政策與趨勢分析（2025視角）
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香港利得稅采用利潤來源地原則征稅，在岸利潤適用16.5%的利得稅稅率，但離岸利潤在滿足相關(guān)條件下，有機(jī)會(huì)無需在香港繳納利得稅。
香港稅務(wù)局對(duì)申請(qǐng)離岸豁免的企業(yè)都會(huì)進(jìn)行審閱，企業(yè)納稅人具有舉證責(zé)任，包括提供公司的買賣交易業(yè)務(wù)流的說明、交易合同和管理決策的人員和工作地點(diǎn)證明等。
香港公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)
實(shí)際操作中，很多采用了離岸稅收豁免的香港公司沒有在其他國家（地區(qū)）進(jìn)行納稅申報(bào)。
理論上離岸申報(bào)的原則是企業(yè)在香港以外地區(qū)進(jìn)行其業(yè)務(wù)活動(dòng)。如果這些業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)際在中國內(nèi)地或者其他稅收管轄區(qū)進(jìn)行，很有可能該企業(yè)已經(jīng)在相關(guān)國家（地區(qū)）構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)；或按該國家（地區(qū)）的稅法規(guī)定構(gòu)成了稅收居民身份。從而，該公司可能需在香港以外的地區(qū)繳納企業(yè)所得稅。
香港公司的留利水平應(yīng)當(dāng)與香港公司的商業(yè)實(shí)質(zhì)相匹配。
如果電商企業(yè)僅租用一個(gè)香港注冊(cè)地址，在香港地區(qū)并未持有或租用任何辦公室，或者也沒有聘請(qǐng)香港本地人員，則香港公司的留利缺乏合理性。
如果香港公司的業(yè)務(wù)實(shí)際上由關(guān)聯(lián)公司提供協(xié)助，那么香港公司與其關(guān)聯(lián)公司之間，存在服務(wù)費(fèi)或其他交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題。
香港公司的海外稅務(wù)處理
部分電商企業(yè)在實(shí)操中會(huì)存在各主體不一致的問題，導(dǎo)致海外銷售的稅務(wù)責(zé)任歸屬需要經(jīng)過復(fù)雜的分析和審閱才能確定。
如果海外稅務(wù)責(zé)任的申報(bào)義務(wù)主體為香港公司，則相關(guān)的收入會(huì)計(jì)層面上需在香港公司單體的賬面確認(rèn)。海外的納稅憑據(jù)也必須顯示香港公司為納稅單位，才有可能獲得香港利得稅的稅前抵扣。
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